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老师,怎将既有正数又有负数的一列区分开，就是正数放一列 负数放另外一列

2026-02-22

你好，写个IF公式，判断是大于0还是小于0就可以了。

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2019-09-02
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  • 老师，请问合作社怎么记账报税？
    答：（一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。 【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。会计分录为：    借:库存现金             200000       银行存款             100000       固定资产             30000      贷：股金                320000          资本公积            10000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为：    ①收到补助资金时：     借:银行存款             100000       贷：专项应付款          100000                ②购买管理用固定资产时：      借：固定资产—办公室     70000                  —桌椅       10000        贷：银行存款             80000     同时，转入“专项基金” 科目       借：专项应付款          80000         贷：专项基金            80000     ③用于农业技术推广和成员培训时： 借：专项应付款 —技术推广   10000                —成员培训   10000        贷：银行存款                 20000 （三）他人捐赠资金的核算 合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目，贷记“专项基金”科目。 【例3】合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台，所附发票售价为1.7万元，相关税费及运输费共计0.3万元。会计分录为：     借：固定资产—拖拉机  20000       贷：专项基金         20000 （四）借款的核算 合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和个人，借款期限在一年以下（含一年）的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。 【例4】合作社从农村信用社贷款20000元，期限6个月，直接转存合作社账户。会计分录为： 借：银行存款    20000   贷：短期借款    20000 【例5】合作社借甲公司30000元，期限为2年，所得支票存入农村信用社。会计分录为： 借：银行存款—信用社    30000   贷：长期借款—甲公司    30000 （五）成员往来的核算 合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”科目；偿还应付款项和发生应收款项时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例6】合作社向甲成员借现金10000元，作为流动资金，期限为6个月。会计分录为： 借：库存现金           10000   贷：成员往来—甲成员   10000 【例7】合作社将统一采购的化肥发放给乙成员5袋，计款1000元，暂欠。会计分录为： 借：成员往来—乙成员    1000   贷：产品物资            1000 （六）合作社积累核算 合作社从当年实现的可分配盈余中，按章程规定的比例提取盈余公积时，借“盈余分配—各项分配”科目，贷“盈余公积”科目。会计分录为： 【例8】年终，合作社实现可分配盈余100000元，按章程规定提取10%的公积金。会计分录为： 借：盈余分配—各项分配     10000   贷：盈余公积               10000 四、合作社经营业务的账务处理 （一）合作社统一采购生产资料出售给成员，将成员生产的产品收购后对外销售时，账务处理如下： 1、合作社统一采购生产资料时，按其购入价与发生的相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。合作社将产品物资分配或出售给成员时，借记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”（出售给非成员的借记：“应收款”）等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。 【例9】3月份，肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格购入甲公司饲料100吨，以现金支付5万元，以银行存款支付10万元，余款暂欠，以现金支付运费及装卸费等费用0.3元；合作社以3000元/吨的价格出售给成员，成员已交来现金27万元，丙成员欠3万元。会计分录为： ①购入饲料时：     借:产品物资—饲料         250000       贷：库存现金             50000             银行存款             100000           应付款— 甲公司      100000 ②支付运费、装卸费等费用时：     借：产品物资—饲料     3000       贷：库存现金          3000   ③出售饲料时：      借：现金                  270000          成员往来—丙成员        30000        贷：经营收入              300000 同时，结转成本 借：经营支出          253000         贷：产品物资—饲料   253000 2、合作社将成员生产的产品进行统一收购时，按其收购价和相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目。合作社将产品对外销售时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。 【例10】3月份，某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价格收购成员肉鸡50吨，用现金支付购鸡款40万元、支付运费及装卸费等费用0.2万元。合作社以1万元/吨的价格对外出售，并将销售款50万元存入银行。会计分录为： ①收购肉鸡时：     借:产品物资—肉鸡         400000       贷：库存现金             400000   ②支付运费、装卸费等费用时：     借：产品物资 —肉鸡       2000       贷：库存现金        2000      ③对外出售时：      借：银行存款               500000        贷：经营收入              500000     同时，结转成本       借：经营支出            402000         贷：产品物资—肉鸡      402000 （二）合作社为成员代购生产资料，代销产品的模式经营，账务处理如下：      1、合作社按成员委托协议代购生产资料，收到受托代购商品款时，借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记“成员往来”科目。采购商品时，按采购商品的价款和实际发生的费用，借记“受托代购商品”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。交付受托代购商品时，按代购商品的实际成本，借记“成员往来”科目，贷记“受托代购商品”科目；收取手续费的，借记“成员往来”或“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“经营收入”科目。收到手续费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”等科目。。 【例11】5月份，某肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格，收取为成员代购饲料20吨的购料款，共计50000元；合作社以2400元/吨的价格购得饲料20吨，期间发生运费及装卸费等费用500元，饲料到达后交付成员；合作社收取1000元代购费后，将余款500元退回成员。会计分录为： ①        收到成员交来的代购款时：              借：库存现金               50000                贷：成员往来—各成员      50000 ②        采购饲料时：         借：受托代购商品—饲料     48500             贷：库存现金              48500 ③        交付成员饲料时：          借：成员往来—各成员       48500             贷：受托代购商品—饲料    48500 ④收取1000元代购费时：          借：成员往来               1000            贷：经营收入               1000 ⑤将余款500元退回成员时：           借：成员往来              500             贷：库存现金             500     2、合作社为成员代销产品，收到委托代销商品时，按协议约定的价格，借记“受托代销产品”科目，贷记“成员往来”科目。售出受托代销商品时，按实际收到的价款，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按协议约定的价格，贷记“受托代销产品”科目，如果实际收到的价款大于协议约定的价格，按其差额，贷记“经营收入”科目；如果实际收到的价款小于协议约定的价格，按其差额，借记“经营支出”科目。给付成员代销商品款时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。 【例12】6月份，肉鸡养殖专业合作社，收到成员委托代销肉鸡10000千克，双方协议约定价格为8元/千克；合作社以8.5元/千克的价格售出，取得现金85000元，期间发生运输费、装卸费等费用1000元，合作社支付成员代销肉鸡款80000元。会计分录为： ①        收到成员交来的委托代销肉鸡时：              借：受托代销产品—肉鸡      80000                贷：成员往来—各成员        80000 ②        售出肉鸡时：         借：库存现金              85000           贷：受托代销产品—肉鸡   80000               经营收入             5000 ③        支付成员代销肉鸡款时：          借：成员往来—各成员     80000              贷：库存现金             80000    ④支付运输费、装卸费等费用时：             借：经营支出         1000               贷：库存现金         1000 （三）、合作社将成员生产的初级产品进行深加工后对外销售，账务处理如下： 合作社收购成员生产的初级产品时，按其收购价和相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目。合作社对初级产品进行加工发生各项生产费用时，借记“生产成本”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”、“应付工资”、“成员往来”、“应付款”等科目。合作社将深加工完成的产品入库时，借记“产品物资”科目，贷记“生产成本”科目。合作社将深加工产品对外销售时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。 【例13】7月份，某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价格收购成员肉鸡10吨，用现金支付购鸡款8万元、支付运费及装卸费等费用0.1万元。合作社对肉鸡进行深加工，生产出鸡肉5吨、鸡架2吨入冷库储存，期间计提加工人员工资0.8万元，计提加工车间及设备等折旧费0.1万元，用现金支付水电等费用0.2万元。月底，鸡肉及鸡架全部售完，销售款12万元存入银行。会计分录为：   ①收购肉鸡时：     借:产品物资—肉鸡         81000       贷：库存现金             81000   ②对肉鸡进行深加工时：     借：生产成本           92000       贷：产品物资—肉鸡     81000 应付工资           8000 累计折旧           1000 库存现金           2000 ④        鸡肉、鸡架验收入冷库时： 借：产品物资—鸡肉、鸡架     92000   贷：生产成本                 92000 ⑤对外出售时：      借：银行存款               120000        贷：经营收入              120000     同时，结转成本       借：经营支出                 92000         贷：产品物资—鸡肉、鸡架      92000 五、合作社的其他经济业务的账务处理 1、合作社为成员提供技术、信息服务等活动发生支出时，借记“经营支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”“产品物资”、“应付工资”、“成员往来”、“应付款”等科目。 【例14】8月份，合作社用银行存款支付为成员提供技术指导的技术人员工资3万元。会计分录为：      借：经营支出               30000        贷：银行存款              30000 2、合作社对外投资时，借记“对外投资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。合作社收回对外投资资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“对外投资”科目，实际取得的价款和原账面余额的差额，借记或贷记“投资收益”科目。 【例15】9月份，合作社用5万元银行存款向某制药厂投资，到期后收回现金6万元。会计分录为： ①进行投资时：       借：对外投资          50000         贷：银行存款          50000    ②收回投资时：        借：现金              60000          贷：对外投资          50000              投资收益          10000 3、合作社为组织和管理生产经营活动发生各项支出时，借记“管理费用”科目，贷记“应付工资”、“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例16】12月份，合作社用银行存款支付管理人员工资1.6万元，办公费1万元，差旅费0.4万元。会计分录为：     借：管理费用 —人员工资   16000                  —办公费     10000                  —差旅费     4000       贷：银行存款              30000 4、合作社计提固定资产折旧时，借记“生产成本”、“管理费用”、“其他支出”科目，贷记“累计折旧”科目。 【例17】12月份，合作社计提固定资产折旧0.2万元，其中办公房屋、桌椅等固定资产折旧0.15万元，公益性固定资产折旧0.05万元。会计分录为：        借：管理费用       1500            其他支出       500          贷：累计折旧       2000 5、合作社出售、捐赠、报废和毁损固定资产时，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入时，借记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”等科目，贷记“固定资产清理”。支付清理费时，借记“固定资产清理”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。清理完毕发生净收益时，借记“固定资产清理”科目，贷记“其他收入”；发生净损失时，借记“其他支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。   【例18】12月份，合作社将一台不需用的农业机械对外出售，其账面原值为6000元，累计已提折旧600元，协议价5800元，收取现金，支付农业机械运费及装卸费等清理费用200元。会计分录为：     ①固定资产转入清理，注销原价及累计折旧时：        借：固定资产清理          5400            累计折旧              600          贷：固定资产—农业机械    6000     ②收到农业机械销售款时：        借：库存现金          5800          贷：固定资产清理       5800     ③支付清理费用时：        借：固定资产清理      200          贷：库存现金          200     ④结转清理净收益时：        借：固定资产清理     200          贷：其他收入         200 6、合作社清收债权时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”“应收款”等科目。合作社归还债务时，借记“成员往来”“应付款” 等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例19】合作社收回丙成员购买饲料欠款3万元。会计分录为：        借：库存现金             30000           贷：成员往来—丙成员   30000 【例20】合作社用现金付清购买甲公司饲料欠款10万元。会计分录为：        借：应付款—甲公司     100000          贷：库存现金           100000 【例21】合作社用银行存款支付加工人员工资0.8万元。会计分录为：        借：应付工资             8000          贷：库存现金            8000 六、月末账务结转处理 月末结转盈余时，将“经营收入”、“其他收入”科目的余额转入“本年盈余”科目的贷方，借记“经营收入”、“其他收入”科目，贷记“本年盈余”科目；同时将“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，借记本科目，贷记“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目。“投资收益”科目的净收益转入“本年盈余”科目的贷方，借记“投资收益”科目，贷记“本年盈余”科目；如为投资净损失，转入“本年盈余”科目的借方，借记“本年盈余”科目，贷记“投资收益”科目。 【例22】肉鸡养殖专业合作社对3月份账务进行结转时，以例9、例10为例。会计分录为： ①结转本月收入时： 借：经营收入        800000     贷：本年盈余       800000 ②结转本月支出时： 借：本年盈余      655000      贷：经营支出     655000 【例23】肉鸡养殖专业合作社对5月份账务进行结转时，以例11为例。会计分录为： 借：经营收入        1000     贷：本年盈余      1000 【例24】肉鸡养殖专业合作社对6月份账务进行结转时，以例12为例。会计分录为： ①结转本月收入时： 借：经营收入        5000     贷：本年盈余      5000 ②结转本月支出时： 借：本年盈余         1000   贷：经营支出         1000 【例25】肉鸡养殖专业合作社对7月份账务进行结转时，以例13为例。会计分录为： ①结转本月收入时： 借：经营收入        120000     贷：本年盈余      120000 ②结转本月支出时： 借：本年盈余         92000   贷：经营支出        92000 【例26】肉鸡养殖专业合作社对8月份账务进行结转时，以例14为例。会计分录为： 借：本年盈余     30000      贷：经营支出     30000 【例27】肉鸡养殖专业合作社对9月份账务进行结转时，以例15为例。会计分录为： 借：投资收益      10000     贷：本年盈余       10000 【例28】肉鸡养殖专业合作社对12月份账务进行结转时，以例16、例17、例18为例。会计分录为： （1）例16结转管理费用时： 借：本年盈余      30000      贷：管理费用    30000 （2）例17结转管理费用、其他支出时： 借：本年盈余        2000   贷：管理费用          1500       其他支出          500    （3）例18结转固定资产清理收入时：        借：其他收入    200          贷：本年盈余    200 七、年终盈余分配 年终，进行盈余分配时，首先，将本年实现的净盈余即本年盈余进行结转，借记“本年盈余”科目，贷记“盈余分配—未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余弥补上年损失和提取盈余公积，合作社用本年盈余弥补上年损失时，借记“盈余分配—未分配盈余”科目，贷记“资本公积” 科目；合作社提取盈余公积时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“盈余公积” 科目；合作社用盈余公积转增股金或弥补亏损等时，借记“盈余公积”科目，贷记“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后，合作社对可分配盈余按照盈余分配方案进行分配，按交易量（额）向成员返还盈余时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“应付盈余返还”科目。 按成员出资额和公积金份额等返还盈余时，借记“盈余分配—各项分配” 科目，贷记“应付剩余盈余” 科目。将各项分配进行结转时，借记“盈余分配—未分配盈余”科目，贷记“盈余分配—各项分配”科目。支付成员年终盈余返还和应分配的剩余盈余时，借记“应付盈余返还”、“ 应付剩余盈余”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例29】通过例22--例28可得，合作社本年度实现盈余146200元（合作社本年盈余计算公式为：本年盈余=经营收入+投资收益+其他收入-经营支出-管理费用-其他支出），根据合作社章程规定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公积金，提取盈余公积后，当年可分配盈余的70%按成员与本社交易额比例返还给成员，其余部分根据成员账户记录的成员出资额和公积金份额等，按比例分配给全体成员。会计分录为： ①        年终，结转本年盈余时： 借：本年盈余                   146200   贷：盈余分配—未分配盈余        146200 ②        提取7310元（146200×5%）公积金时：    借：盈余分配—各项分配            7310      贷：盈余公积                     7310 ③用盈余公积转增股金时： 借：盈余公积                     7310      贷：股金—各成员                  7310      ④按成员与本社交易额比例提取盈余返还时，分别计算出返还给每个成员的金额和合作社返还总额，本合作社返还总额为97223元[（146200-7310）×70%]：            借：盈余分配—各项分配        97223              贷：应付盈余返还—各成员      97223      ⑤按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取应分配的剩余盈余41667元[（146200-7310）×30%]：         借：盈余分配—各项分配        41667           贷：应付剩余盈余 —各成员     41667 ⑥结转各项分配时：          借：盈余分配—未分配盈余    138890            贷：盈余分配—各项分配         138890 ⑦用现金支付成员应付盈余返还97223元和应付剩余盈余41667元时：          借：应付盈余返还—各成员    97223              应付剩余盈余—各成员    41667             贷：库存现金               138890 八、会计报表（5张） 合作社应按要求及时向乡镇经管站、县农业局报送有关报表 （一）月报表    于每月的5日前，将上月的科目余额表、收支明细表上报。   （二）年报表    于每年的1月15日前，将上年的资产负债表、成员权益变动表、盈余及盈余分配表上报。 九、档案管理 （一）合作社的会计档案包括各类经济合同或协议，各项财务计划及收益分配方案，各种会计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等。 （二）合作社要按照《会计档案管理办法》的规定，加强对会计档案的管理。建立会计档案室（柜），实行统一管理，专人负责，做到完整无缺、存放有序、方便查找。 附：农民专业合作社相关账据、报表 附件：农民专业合作社相关账据、报表、会计科目 一、单据（4张） 1、农民专业合作社收款票据 农民专业合作社收款票据 年  月   日               NO： 交款单位或交款人        　        收款方式        　 收费项目名称        收费标准        数量        金额        备    注 　        　        　        　        　        　 　        　        　        　        　        　 　        　        　        　        　        　 人民币（大写）                                   ￥： 收款单位（盖章）            单位负责人（盖章）            经办人 注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收据 2、农民专业合作社付款票据 农民专业合作社付款票据                年    月   日                  NO: 收款单位或收款人        　        付款方式        　 说明        　                 金额        人民币（大写）                             ￥：    负责人：            会计：            出纳：       收款人（章）： 注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收款人 3、农民专业合作社产品物资入库单 农民专业合作社产品物资入库单            年    月    日              NO： 名称        规格型号        数量        单位        单价        金额        备注                                                                                                                                                 人民币（大写）                         ￥： 库管员：               交货人：              制单： 注：一式三联，第一联仓库存留，第二联会计记账，第三联交货人。 4、农民专业合作社产品物资出库单 农民专业合作社产品物资出库单            年    月    日              NO： 名称        规格型号        数量        单位        单价        金额        备注                                                                                                                                                 人民币（大写）                         ￥： 库管员：               领货人：               制单： 注： 一式三联，第一联仓库留存，第二联会计记账，第三联领货人。 二、农民专业合作社产品物资登记台账（2本） 1、农民专业合作社产品物资入库登记台账 农民专业合作社产品物资入库登记台账 时间        名称        编号        规格型号        数量        单位        单价        金额        收货人                                                                                                                                                                                                 2、农民专业合作社产品物资出库登记台账 农民专业合作社产品物资出库登记台账 时间        名称        编号        规格型号        数量        单位        单价        金额      会计科目使用说明 　　101库存现金 　　一、本科目核算合作社的库存现金。 　　二、合作社应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 　　三、收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 　　四、本科目期末借方余额，反映合作社实际持有的库存现金。 　　102银行存款 　　一、本科目核算合作社存入银行、信用社或其他金融机构的款项。 　　二、合作社应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 　　三、合作社将款项存入银行、信用社或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。 　　四、本科目应按银行、信用社或其他金融机构的名称设置明细科目，进行明细核算。 　　五、本科目期末借方余额，反映合作社实际存在银行、信用社或其他金融机构的款项。 　　113应收款 　　一、本科目核算合作社与非成员之间发生的各种应收以及暂付款项，包括因销售产品物资、提供劳务应收取的款项以及应收的各种赔款、罚款、利息等。 　　二、合作社发生各种应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“经营收入”、“库存现金”、“银行存款”等科目；收回款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。取得用暂付款购得的产品物资、劳务时，借记“产品物资”等科目，贷记本科目。 　　三、对确实无法收回的应收及暂付款项，按规定程序批准核销时，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 　　四、本科目应按应收及暂付款项的单位和个人设置明细科目，进行明细核算。 　　五、本科目期末借方余额，反映合作社尚未收回的应收及暂付款项。 　　114成员往来 　　一、本科目核算合作社与其成员的经济往来业务。 　　二、合作社与其成员发生应收款项和偿还应付款项时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；收回应收款项和发生应付款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 　　三、合作社为其成员提供农业生产资料购买服务，按实际支付或应付的款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目；按为其成员提供农业生产资料购买而应收取的服务费，借记本科目，贷记“经营收入”等科目；收到成员给付的农业生产资料购买款项和服务费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 　　四、合作社为其成员提供农产品销售服务，收到成员交来的产品时，按合同或协议约定的价格，借记“受托代销商品”等科目，贷记本科目。 　　五、本科目应按合作社成员设置明细科目，进行明细核算。 　　六、本科目下属各明细科目的期末借方余额合计数反映成员欠合作社的款项总额；期末贷方余额合计数反映合作社欠成员的款项总额。各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表“应收款项”反映；年末贷方余额合计数应在资产负债表“应付款项”反映。 　　121产品物资 　　一、本科目核算合作社库存的各种产品和物资。 　　二、合作社购入并已验收入库的产品物资，按实际支付或应支付的价款，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”、“应付款”等科目。 　　三、合作社生产完工以及委托外单位加工完成并已验收入库的产品物资，按实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”、“委托加工物资”等科目。 　　四、产品物资销售时，按实现的销售收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目；按销售产品物资的实际成本，借记“经营支出”科目，贷记本科目。 　　五、产品物资领用时，借记“生产成本”、“在建工程”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 　　六、合作社的产品物资应当定期清查盘点。盘亏和毁损产品物资，经审核批准后，按照责任人和保险公司赔偿的金额，借记“成员往来”、“应收款”等科目，按责任人或保险公司赔偿金额后的净损失，借记“其他支出”科目，按盘亏和毁损产品物资的账面余额，贷记本科目。 　　七、本科目应按产品物资品名设置明细科目，进行明细核算。 　　八、本科目期末借方余额，反映合作社库存产品物资的实际成本。 　　124委托加工物资 　　一、本科目核算合作社委托外单位加工的各种物资的实际成本。 　　二、发给外单位加工的物资，按委托加工物资的实际成本，借记本科目，贷记“产品物资”等科目。 　　按合作社支付该项委托加工的全部费用（加工费、运杂费等），借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 　　三、加工完成验收入库的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“产品物资”等科目，贷记本科目。 　　四、本科目应按加工合同和受托加工单位等设置明细账，进行明细核算。 　　五、本科目期末借方余额，反映合作社委托外单位加工但尚未加工完成物资的实际成本。 　　125委托代销商品 　　一、本科目核算合作社委托外单位销售的各种商品的实际成本。 　　二、发给外单位销售的商品时，按委托代销商品的实际成本，借记本科目，贷记“产品物资”等科目。 　　三、收到代销单位报来的代销清单时，按应收金额，借记“应收款”科目，按应确认的收入，贷记“经营收入”科目；按应支付的手续费等，借记“经营支出”科目，贷记“应收款”科目；同时，按代销商品的实际成本（或售价），借记“经营支出”等科目，贷记本科目；收到代销款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收款”科目。 　　四、本科目应按代销商品或委托单位等设置明细账，进行明细核算。 　　五、本科目期末借方余额，反映合作社委托外单位销售但尚未收到代销商品款的商品的实际成本。 　　127受托代购商品 　　一、本科目核算合作社接受委托代为采购商品的实际成本。 　　二、合作社收到受托代购商品款时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”等科目。 　　三、合作社受托采购商品时，按采购商品的价款，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。 　　四、合作社将受托代购商品交付给委托方时，按代购商品的实际成本，借记“成员往来”、“应付款”等科目，贷记本科目；如果受托代购商品收取手续费，按应收取的手续费，借记“成员往来”等科目，贷记“经营收入”科目。收到手续费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”等科目。 　　五、本科目应按受托方设置明细账，进行明细核算。 　　六、本科目期末借方余额，反映合作社受托采购尚未交付商品的实际成本。 　　128受托代销商品 　　一、本科目核算合作社接受委托代销商品的实际成本。 　　二、合作社收到委托代销商品时，按合同或协议约定的价格，借记本科目，贷记“成员往来”等科目。 　　三、合作社售出受托代销商品时，按实际收到的价款，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按合同或协议约定的价格，贷记本科目，如果实际收到的价款大于合同或协议约定的价格，按其差额，贷记“经营收入”等科目；如果实际收到的价款小于合同或协议约定的价格，按其差额，借记“经营支出”等科目。 　　四、合作社给付委托方代销商品款时，借记“成员往来”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 　　五、本科目应按委托代销方设置明细账，进行明细核算。 　　六、本科目期末借方余额，反映合作社尚未售出的受托代销商品的实际成本。 　　131对外投资 　　一、本科目核算合作社持有的各种对外投资，包括股票投资、债券投资和合作社兴办企业等投资。 　　二、合作社以现金或实物资产（含牲畜和林木）等方式进行对外投资时，按照实际支付的价款或合同、协议确定的价值，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，合同或协议约定的实物资产价值与原账面余额之间的差额，借记或贷记“资本公积”科目。 　　三、收回投资时，按实际收回的价款或价值，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按投资的账面余额，贷记本科目，实际收回的价款或价值与账面余额的差额，借记或贷记“投资收益”科目。 　　四、被投资单位宣告分配现金股利或利润时，借记“应收款”等科目，贷记“投资收益”等科目；实际收到现金股利或利润时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“应收款”科目；获得股票股利时，不作账务处理，但应在备查簿中登记所增加的股份。 　　五、投资发生损失时，按规定程序批准后，按照应由责任人和保险公司赔偿的金额，借记“应收款”、“成员往来”等科目，按照扣除由责任人和保险公司赔偿的金额后的净损失，借记“投资收益”科目，按照发生损失对外投资的账面余额，贷记本科目。 　　六、本科目应按对外投资的种类设置明细科目，进行明细核算。 　　七、本科目期末借方余额，反映合作社对外投资的实际成本。 　　141牲畜（禽）资产 　　一、本科目核算合作社购入或培育的牲畜（禽）的成本。牲畜（禽）资产分幼畜及育肥畜和产役畜两类。 　　二、合作社购入幼畜及育肥畜时，按购买价及相关税费，借记本科目（幼畜及育肥畜），贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目；发生的饲养费用，借记本科目（幼畜及育肥畜），贷记“应付工资”、“产品物资”等科目。 　　三、幼畜成龄转作产役畜时，按实际成本，借记本科目（产役畜），贷记本科目（幼畜及育肥畜）。 　　四、产役畜的饲养费用不再记入本科目，借记“经营支出”科目，贷记“应付工资”、“产品物资”等科目。 　　五、产役畜的成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法分期摊销，借记“经营支出”科目，贷记本科目（产役畜）。 　　六、幼畜及育肥畜和产役畜对外销售时，按照实现的销售收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目；同时，按照销售牲畜的实际成本，借记“经营支出”科目，贷记本科目。 　　七、以幼畜及育肥畜和产役畜对外投资时，按照合同、协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记本科目，合同或协议确定的价值与牲畜资产账面余额之间的差额，借记或贷记“资本公积”科目。 　　八、牲畜死亡毁损时，按规定程序批准后，按照过失人及保险公司应赔偿的金额，借记“成员往来”、“应收款”科目，如发生净损失，则按照扣除过失人和保险公司应赔偿金额后的净损失，借记“其他支出”科目，按照牲畜资产的账面余额，贷记本科目；如产生净收益，则按照牲畜资产的账面余额，贷记本科目，同时按照过失人及保险公司应赔偿金额超过牲畜资产账面余额的金额，贷记“其他收入”科目。 　　九、本科目应设置“幼畜及育肥畜”和“产役畜”两个二级科目，按牲畜（禽）的种类设置三级明细科目，进行明细核算。 　　十、本科目期末借方余额，反映合作社幼畜及育肥畜和产役畜的账面余额。 　　142林木资产 　　一、本科目核算合作社购入或营造的林木成本。林木资产分经济林木和非经济林木两类。 　　二、合作社购入经济林木时，按购买价及相关税费，借记本科目（经济林木），贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目；购入或营造的经济林木投产前发生的培植费用，借记本科目（经济林木），贷记“应付工资”、“产品物资”等科目。 　　三、经济林木投产后发生的管护费用，不再记入本科目，借记“经营支出”科目，贷记“应付工资”、“产品物资”等科目。 　　四、经济林木投产后，其成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法摊销，借记“经营支出”科目，贷记本科目（经济林木）。 　　五、合作社购入非经济林木时，按购买价及相关税费，借记本科目（非经济林木），贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目；购入或营造的非经济林木在郁闭前发生的培植费用，借记本科目（非经济林木），贷记“应付工资”、“产品物资”等科目。 　　六、非经济林木郁闭后发生的管护费用，不再记入本科目，借记“其他支出”科目，贷记“应付工资”、“产品物资”等科目。 　　七、按规定程序批准后，林木采伐出售时，按照实现的销售收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目；同时，按照出售林木的实际成本，借记“经营支出”科目，贷记本科目。 　　八、以林木对外投资时，按照合同、协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记本科目，合同或协议确定的价值与林木资产账面余额之间的差额，借记或贷记“资本公积”科目。 　　九、林木死亡毁损时，按规定程序批准后，按照过失人及保险公司应赔偿的金额，借记“成员往来”、“应收款”科目，如发生净损失，则按照扣除过失人和保险公司应赔偿金额后的净损失，借记“其他支出”科目，按照林木资产的账面余额，贷记本科目；如产生净收益，则按照林木资产的账面余额，贷记本科目，同时按照过失人及保险公司应赔偿金额超过林木资产账面余额的金额，贷记“其他收入”科目。  　　十、本科目应设置“经济林木”和“非经济林木”两个二级科目，按林木的种类设置三级科目，进行明细核算。 　　十一、本科目期末借方余额，反映合作社购入或营造林木的账面余额。 　　151固定资产 　　一、本科目核算合作社固定资产的原值。 　　合作社的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具、农业基本建设设施等，凡使用年限在一年以上、单位价值在500元以上的列为固定资产。有些主要生产工具和设备，单位价值虽然低于规定标准，但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产。 　　合作社以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产，不应列作合作社的固定资产。 　　二、固定资产账务处理： 　　(一)购入不需要安装的固定资产，按原价加采购费、包装费、运杂费、保险费和相关税金等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时，按照其实际成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 　　(二)自行建造完成交付使用的固定资产，按建造该固定资产的实际成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 　　(三)投资者投入的固定资产，按照投资各方确认的价值，借记本科目，按照经过批准的投资者所应拥有以合作社注册资本份额计算的资本金额，贷记“股金”科目，按照两者之间的差额，借记或贷记“资本公积”科目。 　　(四)收到捐赠的全新固定资产，按照所附发票所列金额加上应支付的相关税费，借记本科目，贷记“专项基金”科目；如果捐赠方未提供有关凭据，则按其市价或同类、类似固定资产的市场价格估计的金额，加上由合作社负担的运输费、保险费、安装调试费等作为固定资产成本，借记本科目，贷记“专项基金”科目。收到捐赠的旧固定资产，按照经过批准的评估价值或双方确认的价值，借记本科目，贷记“专项基金”科目。 　　(五)固定资产出售、报废和毁损等时，按固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，按照应由责任人或保险公司赔偿的金额，借记“应收款”、“成员往来”等科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 　　(六)对外投资投出固定资产时，按照投资各方确认的价值或者合同、协议约定的价值，借记“对外投资”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目，投资各方确认或协议价与固定资产账面净值之间的差额，借记或贷记“资本公积”科目。 　　(七)捐赠转出固定资产时，按固定资产净值，转入“固定资产清理”科目，应支付的相关税费，也通过“固定资产清理”科目进行归集，捐赠项目完成后，按“固定资产清理”科目的余额，借记“其他支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。 　　三、合作社应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。 　　四、本科目期末借方余额，反映合作社期末固定资产的账面原价。 　　152累计折旧 　　一、本科目核算合作社拥有的固定资产计提的累计折旧。 　　二、生产经营用的固定资产计提的折旧，借记“生产成本”科目，贷记本科目；管理用的固定资产计提的折旧，借记“管理费用”科目，贷记本科目；用于公益性用途的固定资产计提的折旧，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 　　三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。 　　四、本科目的期末贷方余额，反映合作社提取的固定资产折旧累计数。 　　153在建工程 　　一、本科目核算合作社进行工程建设、设备安装、农业基本建设设施建造等发生的实际支出。购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。 　　二、购入需要安装的固定资产，按其原价加上运输、保险、采购、安装等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。 　　三、建造固定资产和兴建农业基本建设设施购买专用物资以及发生工程费用，按实际支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”等科目。 　　发包工程建设，根据合同规定向承包企业预付工程款，按实际预付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；以拨付材料抵作工程款的，应按材料的实际成本，借记本科目，贷记“产品物资”等科目；将需要安装的设备交付承包企业进行安装时，应按该设备的成本，借记本科目，贷记“产品物资”等科目。与承包企业办理工程价款结算，补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付款”等科目。 　　自营的工程，领用物资或产品时，应按领用物资或产品的实际成本，借记本科目，贷记“产品物资”等科目。工程应负担的员工工资等人员费用，借记本科目，贷记“应付工资”、“成员往来”等科目。 　　四、购建和安装工程完成并交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 　　五、工程完成未形成固定资产时，借记“其他支出”等科目，贷记本科目。 　　六、本科目应按工程项目设置明细科目，进行明细核算。 　　七、本科目期末借方余额，反映合作社尚未交付使用的工程项目的实际支出。 　　154固定资产清理 　　一、本科目核算合作社因出售、捐赠、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。 　　二、出售、捐赠、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原值，贷记“固定资产”科目。 　　清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“产品物资”等科目，贷记本科目；应当由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“应收款”、“成员往来”等科目，贷记本科目。 　　三、清理完毕后发生的净收益，借记本科目，贷记“其他收入”科目；清理完毕后发生的净损失，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 　　四、本科目应按被清理的固定资产设置明细科目，进行明细核算。 　　五、本科目期末余额，反映合作社转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。 　　161无形资产 　　一、本科目核算合作社持有的专利权、商标权、非专利技术等各种无形资产的价值。 　　二、无形资产应按取得时的实际成本计价。合作社按下列原则确定取得无形资产的实际成本，登记入账： 　　（一）购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 　　（二）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、律师费等实际支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 　　（三）接受捐赠的无形资产，按照所附发票所列金额加上应支付的相关税费，无所附单据的，按经过批准的价值，借记本科目，贷记“专项基金”、“银行存款”等科目。 　　（四）投资者投入的无形资产，按照投资各方确认的价值，借记本科目，按经过批准的投资者所应拥有的以合作社注册资本份额计算的资本金额，贷记“股金”等科目，按两者之间的差额，借记或贷记“资本公积”科目。 　　三、无形资产从使用之日起，按直线法分期平均摊销，摊销年限不应超过10年。摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 　　四、出租无形资产所取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目；结转出租无形资产的成本时，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 　　五、出售无形资产，按实际取得的转让价款，借记“银行存款”等科目，按照无形资产的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“其他收入”或借记“其他支出”科目。 　　六、本科目应按无形资产类别设置明细科目，进行明细核算。 　　七、本科目期末借方余额，反映合作社所拥有的无形资产摊余价值。 1、 购买树种子或者小树苗12000元； 借：消耗性生物资产-林木类 12000 　　贷：银行存款 12000 2、自行营造的林木在郁闭前发生的日常抚育支出25000元 借：消耗性生物资产-林木类 25000 　　贷：库存现金 25000 3、天然起源的或者人家白送给咱们的树苗，按照名义金额15000元入账； 借：消耗性生物资产-林木类 15000 　　贷：营业外收入 15000 4、支付造林费、营林设施费、良种试验费、调查设计费等36000元； 借：消耗性生物资产-林木类 36000 　　贷：库存现金 36000 5、进行林木的局部更新，支付择伐支出、间伐支出等6000元； 借：消耗性生物资产-林木类 6000 　　贷：库存现金 6000 6、小树苗毁损进行补植林木发生人工支出20000元； 借：消耗性生物资产-林木类 20000 　　贷：库存现金 45000 7、购买日常择伐、间伐设备支出45000元； 借：固定资产-择伐设备 45000 　　贷：库存现金 45000 8、择伐设备折旧费3000元； 借：消耗性生物资产-林木类 3000 　　贷：累计折旧 3000 9、小树苗育成林后，结转1000立方的木材成本117000元；、 借：库存商品-林木类 117000 　　贷：消耗性生物资产-林木类 117000 10、购买采伐设备支出35000元； 借：固定资产-择伐设备 35000 　　贷：库存现金 35000 11、采伐设备折旧费3000元； 借：管理费用-折旧费3000 　　贷：累计折旧 3000 12、出售木材 1000立方，单价500元 借：银行存款50万元 　　贷：主营业务收入 50万元 13、结转木材销售成本117000 借：主营业务成本117000 　　贷：库存商品 117000 14、毁损木材7000元； 借：待处理财产损益 7000  　　贷：库存商品 7000 批准后由企业自行承担损失 借：管理费用-毁损 7000 　　贷：待处理财产损益 7000 15、月末结转收入； 借：主营业务收入 500000 营业外收入 15000 　　贷：本年利润 515000 16、月末结转费用账户； 借：本年利润 127000 　　贷：主营业务成本 117000 　　　　管理费用 10000
  • 员工已离职却挂着借方其他应付款怎么处理
    答：你好，最后不用付的，就转到营业外收入处理，
  • 收到建筑工程服务及安装发票，没有备注项目名称和项目地址的，有没有效？
    答：你好 没效 需要重开给你建筑服务类的必须要备注的
  • 老师，购买方和销售方同时申请填写了增值税红字发票申请表，购买方已抵扣。购买方申请勾选购买方和已抵扣。销售方勾选销售方。
    答：不知道你要问什么问题
  • 老师，公司购买车辆的购置税可以抵扣吗？如何做分录
    答：记成本不能抵扣增值税 借固定资产贷银行存款
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