缴纳海关进口增值税怎么做会计分录

缴纳海关进口增值税怎么做会计分录

1、进口关税一般计入货物的成本，增值税如果是一般纳税人，可以作为进项抵扣税额，在计算上，关税应根据货物的归属，选择适用关税税率，关税完税价格*适用税率=关税，根据海关完税单据，去税务局认证后可以抵扣增值税进项税额。 

2、进口增值税和进口关税会计分录如下： 

借：库存商品或原材料（采购价+关税等）

应交税费——应交增值税（进项税额） 

贷：银行存款

出口退税怎么做会计分录？

1.不予免征和抵扣税额

借:主营业务成本(出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额)

货:应交税金-应交增值税-进项税额转出

2.应退税额:

借:应收补贴款-出口退税(应退税额)

货:应交税金-应交增值税-出口退税(应退税额)

3.免抵税额:

借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额)

货:应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额)

4.收到退税款

借:银行存款

货:应收补贴款-出口退税

生产企业出口退税典型例题:

例1:某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下:

(1)外购原辅材料、备件、能耗等，分录为:

借:原材料等科目 5000000

应交税金--应交增值税(进项税额) 850000

货:银行存款 5850000

(2)产品外销时，分录为:

借:应收外汇账款 24000000

货:主营业务收入 24000000

(3)内销产品，分录为:

借:银行存款 3510000

货:主营业务收入 3000000

应交税金--应交增值税(销项税额) 510000

(4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400 ×(17%-15%)=48(万元)

借:产品销售成本 480000

货:应交税金--应交增值税(进项税额转出) 480000

(5)计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9(万元)

结转后，月末“应交税金--未交增值税”账户贷方余额为90000元。

(6)实际缴纳时

借:应交税金--未交增值税 90000

货:银行存款 90000

(7)计算应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360(万元)

借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3600000

货:应交税金-应交增值税(出口退税) 3600000

例2:引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则(1)-(6)分录同上。其余账务处理如下:

(8)计算应纳税额或当期期末留抵税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-[140+5-2400×(17%-15%)]=51-97=-46(万元)

由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。

(9)计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360(万元)

当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时

当期应退税额=当期期末留抵税额=46(万元)

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=360-46=314(万元)

借:应收出口退税 460000

应交税金--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3140000

货:应交税金-应交增值税(出口退税) 3600000

(10)收到退税款时，分录为:

借:银行存款 460000

货:应收出口退税 460000

根据相关的文件规定，进口关税中一般纳税人是可以进行增值税的进项税额的抵扣的。在会计上，进口关税一般是计入进口货物的成本中进行核算。而对于缴纳海关进口增值税怎么做会计分录的问题，也是通过应交税费的科目来进行处理。