进项税加计扣除政策适用于哪些行业

进项税加计扣除政策适用于哪些行业

增值税应税行为一共有十大类业务,其中交通运输、邮政、电信、现代服务、金融服务、生活服务、建筑服务为七大服务行业,七大行业中按照9%纳税的是交通运输、邮政、电信和建筑服务,按照6%纳税的是现代服务、金融服务和生活服务.因此可以看到这次加计扣除并不是只针对6%的行业,而是考虑到行业业务的特点和进项的特点,将邮政、电信、现代服务和生活服务四个行业单独拿出来,试行增值税进项税额的加计扣除.

本次改革给出的加计抵减幅度其实不算大,只有10%,10%计算的基数是纳税人当期可抵扣进项税额.特别注意,这里的当期在增值税上就是指当月.

还有一点需要强调,只有可抵扣进项税额方可享受加计抵减,如果本身就属于不能抵扣进项税额,也应当转出,不能作为计算加计的基数.

加计额度计提数字与抵减数字的不同应搞清

增值税本身进项税可抵扣额与实际能够抵扣额就是有差异的,导致这里的加计抵减也出现计提数字与抵减数字的差异.税法给出了两个公式:

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

举个例子,A企业当月取得增值税专用发票三张,共计可抵扣税额为30万元,那么就应该增加计提加计抵减额3万元.

申报当月增值税时,假定上期末加计抵减额余额就是对应的1万元,当月可递减加计额为4万元.(假定没调减件额)

应纳税额数字影响加计抵扣效果

纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:

从税法的这个计算路径可以看出,应纳税额是正常计算,而加计抵减是在当期应纳税额已经计算出来之后在其基础上再次抵减,实现减税效果,也就是说加计抵减和计算加计的那部分进项税的抵减可能并不同步.

这个问题现在在39号公告上还未讲的这么清楚,国税总局2019年15号公告推出的最新增值税纳税申报表中就比较清晰.在主表应纳税额的计算时,基本公式变化为:

应纳税额=当期销项-当期实际抵扣进项-实际抵减额

进项税加计扣除政策适用于哪些行业?企业适用增值税加计扣除的政策,可以享受这项政策的行业有邮政行业,电信行业以及现代和生活服务业,除了了解行业的情况我们还需要知道增值税加计扣除的政策,在会计核算的时候对企业的影响.