计算金融资产实际利息的摊余成本要扣除减值吗

计算金融资产实际利息的摊余成本要扣除减值吗

需要.持有至到期投资计提减值损失,是对未来的损失提前进行预计,这是谨慎性原则的要求.

计提减值损失后,持有至到期投资的净值会减少,摊余成本也会减少.所以持有至到期投资的摊余成本要减去减值损失.摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.

金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:

(一)扣除已偿还的本金;

(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产).

所以如果有减值要扣掉后才是摊余成本.

持有至到期投资期末计提减值损失时,按照账面价值大于可收回金额的差额作以下分录:

借:资产减值损失

贷:持有至到期投资减值准备

值得注意的是,已提取减值准备的价值后得恢复,应在原已计提的减值准备范围内,按恢复增加的金额减滚备、借记"持有至到期投资减值准备"账户,贷记"资产减值损失"账户.

以摊余成本计量的金融资产的减值处理

以摊余成本计量的金融资产包括持有至到期投资、贷款和应收款项.持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产.贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产.这两项金融资产均要求按历史成本计价,但需按实际利率法,以摊余成本进行后续计量.在计提减值时应注意:

(1)以摊余成本计量的金融资产发生减值时,应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益.

(2)预计未来现金现金流量现值应当

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