固定资产更新改造支出计入什么科目

固定资产更新改造支出计入什么科目

根据企业会计准则的规定,固定资产的资本性后续支出应当计入固定资产账面价值.具体核算为先将固定资产的原价、已提累计折旧和减值准备转销,将固定资产账面价值转入"在建工程".

固定资产的更换与固定资产改良的区别主要表现在,固定资产价值是否升值上:

如果旧部件更换后固定资产的运行能力没有提高,称为更换,比如更换性能相同的空调系统;如果旧部件更换后固定资产的运行能力得到提高,则称为改良,比如更换性能列好更复杂的空调系统.固定资产更换与改良相当于我国会计中的固定资产大修理或技术改造.

固定资产的更换与改良都能为企业带来更多的未来的经济利益,在会计中均作为资本支出.在实践中,更换为改良很难区分.

固定资产改良支出会计处理与税务处理的差异

(一)两者确定固定资产改良支出的条件不同

税法规定:《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三十一条规定,纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除.纳税人的固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销.  符合下列条件之一的固定资产修理,应视为固定资产改良支出:

(1) 发生的修理支出达到固定资产原值20%以上;

(2) 经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上;

(3) 经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途.

按照原国税发[2000]84号的规定,这里是否含本数没有明确说明,通常情况下理解(仅限于理解)是含本数的.但是还应该注意"修理支出达到固定资产原值20%以上"不是唯一标准,如果达到(二)、(三)任何一条情形的修理费,税法都要求进行资本化处理.

对于固定资产更新改造支出计入什么科目的问题就讲解到这了,当更新改造期间,可能还会产生一定的纳税差异,具体的处理请参看上文拓展问题.要注意更新改造期间不再计提折旧.如需更多详解,请点网页下方的弹出小窗口获取.