固定资产报废增值税账务处理

　　固定资产报废增值税账务处理

　　纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

　　1. 条例第十条内容如下：

　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

　　(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

　　(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

　　(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

　　2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

　　3.会计处理如下：

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　借：固定资产清理

　　贷：银行存款(发生的清理费用)

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　借：营业外支出

　　贷：固定资产清理

    发生收益转入营业外收入。

　　固定资产处理的增值税入固定资产清理吗

　　1、将固定资产从帐面转出

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　2、确认收入

　　借：银行存款或应收帐款

　　贷：固定资产清理

　　应交税金-增值税-销项税

　　3、如果有清理费用

　　借：固定资产清理

　　贷：现金或银行存款

　　4、计提税费附加

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税金-城建税

　　其他应交款-教育费附加

　　5、结转固定资产清理

　　如为借方余额

　　借：营业外支出

　　贷：固定资产清理

　　如为贷方余额

　　借：固定资产清理

　　贷：营业外收入

　　6.交纳增值税

　　借：应交税金-增值税-已交税金

　　贷：现金或银行存款

　　7、交纳税费附加

　　借：应交税金-城建税

　　其他应交款-教育费附加

　　贷：现金或银行存款

　　以上就是固定资产报废增值税账务处理方法，大家可以参考一下。固定资产报废时，应先由使用部门和固定资产管理部门提出申请，按报废清理对象填制“固定资产报废单”，详细说明固定资产的技术状况和报废原因，经有关部门进行技术鉴定，经企业领导或上级部门批准后作为企业进行固定资产清理业务的凭证，据以进行清理。