小企业消费税是多少

小企业消费税是多少

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人.具体包括:

在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人.根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定,在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业,也是消费税的纳税人.

现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,摩托车,小汽车,电池,涂料等税目,有的税目还进一步划分若干子目.相关主要税率如下:

1、卷烟批发环节从价税税率11%,并按0.005元/支加征从量税.

2、化妆品税率30%.

3、高尔夫球及球具税率10%.

4、高档手表税率20%.

5、游艇税率10%.

6、木制一次性筷子税率5%.

7、实木地板税率5%.

8、汽车轮胎税率3%.

小企业应交消费税的主要账务处理

A.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税,借记"营业税金及附加"等科目,贷记本科目(应交消费税).

B.以生产的产品用于在建工程、非生产机构等,按照税法规定应交纳的消费税,借记"在建工程""管理费用"等科目,贷记本科目(应交消费税).

随同商品出售但单独计价的包装物,按照税法规定应交纳的消费税,借记"营业税金及附加"科目,贷记本科目(应交消费税).出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税,借记"营业税金及附加"科目,贷记本科目(应交消费税).

C.需要缴纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代缴税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定由受托方缴纳消费税外).小企业(受托方)按照应交税款金额,借记"应收账款""银行存款"等科目,贷记本科目(应交消费税).

委托加工物资收回后,直接用于销售的,小企业(委托方)应将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本,借记"库存商品"等科目,贷记"应付账款""银行存款"等科目;委托加工物资收回后用于连续生产,按照税法规定准予抵扣的,按照代收代缴的消费税,借记本科目(应交消费税),贷记"应付账款""银行存款"等科目.

D.有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的小企业,在营业收入实现时,按照应交的消费税;借记"营业税金及附加"科目,贷记本科目(应交消费税).有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应交纳的消费税,借记"营业税金及附加"科目,贷记本科目(应交消费税);以其他方式代销金银首饰的,其缴纳的消费税,借记"营业税金及附加"科目,贷记本科目(应交消费税).

有金银首饰批发、零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的,应于物资移送时,按照应交的消费税,借记"营业外支出""销售费用""应付职工薪酬"等科目,贷记本科目(应交消费税).

随同金银首饰出售但单独计价的包装物,按照税法规定应缴纳的消费税,借记"营业税金及附加"科目,贷记本科目(应交消费税).

小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税,于向委托方交货时,借记"营业税金及附加"科目,贷记本科目(应交消费税).

E.缴纳的消费税,借记本科目(应交消费税),贷记"银行存款"科目.

好啦上文就是关于小企业消费税是多少的解读,同时我们还对消费税的账务处理进行可延伸拓展,大家觉得对实务工作有帮助吗?如果大家在实务工作中还有不清楚的地方,欢迎登陆我们的网站了解更多资讯,也可以点击网站小窗口向我们的专家咨询哦~