调账不需要付款的应付科目

调账不需要付款的应付科目

根据新的会计准则,不用支付的应付账款应在确认不需支付的当年转入营业外收入科目,并记入当年应纳税所得额计算缴纳所得税.根本就不能调整期初未分配利润的,因为不是记帐或估计错误等形成的.

调整去年不需入账的应付账款的会计分录如下:

借:应付账款

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整,

贷:利润分配-未分配利润

借:以前年度损益调整,

贷:资本公积

需要注意的是,以前年度损益调整的情形主要是:

1.资产负债表日后事项

2.会计差错更正

3.会计政策变更

4.审计调整

5.所得税汇算清缴

调账时追溯调整法的运用

追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对相关项目进行调整.即,应当计算会计政策变更的累积影响数,并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目.

追溯调整法的程序:

首先,累计影响数;

第二,进行相关的账务处理(调账),对留存收益(包括法定盈余公积,法定公益金,任意盈余公积及未分配利润,外商投资企业还包括储备基金、企业发展基金)进行调账;

第三,调整相关的会计报表,在提供比较会计报表时,要对受影响的各该期间会计报表的相关项目进行调整;

第四,在表外进行披露,即在财务报告附注中进行说明.

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