清理产成品报废应该如何处理？

　　问：我们公司在2005年度清理部分资产，一部分为材料损失，成本约100万元，产成品损失，成本约120万元。很多材料在入库的时候是没有进项税的，目前账面上已经没有进项税余额。存货报废的进项税转出中，材料入库发票上有进项税的我们据以转出；而产成品我们按照材料成本所占的比例进行匡算是否可以？
　　答：在实践中比较难处理。对于报废的材料，按照问题所述，账面已经没有进项税额可能存在两种情况，一种是所报废的材料本身购进时就未取得专用发票，这种情况下能有确凿证据的不用做进项税转出；另一种情况是进项税额已经全部抵扣，但拟报废的材料当初购进时取得了专用发票，且已做进项税核算，这种情况下无论拟报废材料所包含的进项税额是否已经实际抵扣，也无论企业账面是否还有进项税额，都应该做进项税转出的账务处理，因为增值税的账务处理在企业存续期间是连续性循环的，对于报废的产成品所包含的进项税如果确实无法准确计算的，可以采用合理的方法进行匡算确定。