农业机械作业服务是否免征增值税

农业机械作业服务是否免征增值税

1.据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“一、下列项目免征增值税…… 

（十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务。 

2.如果符合以上条件的业务，增值税可以享受减免。 

3.农机作业项目所得可以享受企业所得税免税。

农机适用的增值税税率是什么？

《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发[1993]151号）第十六条规定，农机是指用于农业生产(包括林业、牧业、副业、渔业)的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。农机的范围包括: (一)拖拉机；(二)土壤耕整机械；(三)农田基本建设机械；(四)种植机械；(五)植物保护和管理机械；(六)收获机械；(七)场上作业机械；(八)排灌机械；(九)农副产品加工机械；(十)农业运输机械；(十一)畜牧业机械；(十二)渔业机械；(十三)林业机械；(十四)小农具。

《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）第一条规定，自2017年7月1日起，纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）第一条规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条规定，自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

农机设备销售属于农机的范围，自2019年4月1日起，按9%的税率缴纳增值税。

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