小微企业四季度企业所得税如何申报预缴

小微企业四季度企业所得税如何申报预缴
眼下又到了企业会计申报、预缴四季度企业所得税时节（1月1日——1月18日）。由于2015年9月2日财政部、税务总局发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]99号）文件，规定自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对原年应纳税所得额在20万元（含20万元）以下的小型微利企业优惠政策继续执行，使得一些小型微利企业的会计犯难——四季度的企业所得税如何申报预缴啊？

　　其实，小微企业申报、预缴四季度的所得税并没有想象中的复杂，看看是否对你有所帮助。

　　【申报要点】

　　一、你的企业是否属于小微企业？

　　《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并且：

　　1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

　　2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　那本季度申报预缴时，上述指标如何确认和计算？不要急，让笔者简单告诉你：

　　1、年度应纳税所得额不超过30万元如何理解？

　　本季度申报时按企业四季度《利润表》的本年累计“利润总额”考量。

　　2、从业人数包括什么？从业人数、资产总额怎么计算？

　　（1）从业人数，包括企业自己的员工和企业接受劳务派遣的工人。人数按全年的季度平均值确定，即：全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4、季度平均值=(季初值+季末值)÷2。

　　（2）资产总额，按企业全年的季度平均值确定。具体数据采自企业《资产负债表》中的资产总额，计算方法同从业人数的计算。

　　这样一算，你就知道自己公司是否属于小微企业了。如果属于小微企业你就继续往下看，如果不属于小微企业你就不用往下看了，因为下面的内容你用不上了。

　　另外，还得提醒你，从2014年开始，所得税核定征收的企业也可以享受税收优惠，你可不要错过了。四季度错过也没关系，那就在年度汇算时享受吧。

　　二、属于小微企业该如何进行四季度申报、预缴？

　　小微企业涉及的纳税申报表有：《企业所得税预缴申报表（A类）》（简称主表）和《减免所得税额明细表（附表3）》（简称附表3）。表样如下：