电信业营改增有望上半年实行

作者：侯云龙 赵婧

《经济参考报》记者从权威人士处获悉，作为财税体制改革重要一环的“营改增”工作，今年上半年有望正式扩围至电信业，并有可能最早于今年4月开始实施。届时，包括三大运营商在内的电信企业，将被改征增值税，适用税率也将发生重大调整。尽管这一消息尚未得到三大运营商的正式确认，但已有运营商人士向《经济参考报》记者坦言，运营商的部分相关部门已经开始展开针对性业务培训，并开始对各类套餐业务进行梳理，计划适时进行优化调整。

不少运营商人士表示，如果“营改增”后电信业实施11%的税率，将加大企业税负，势必在短期内影响运营商营收，造成其利润下滑；但从长期看，这将倒逼电信企业特别是三大运营商改变过去粗放的业务模式，转而采取精细化运营策略。

调整

税率或提高至11%

2013年4月份的国务院常务会议提出择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。然而，在12月4日的国务院常务会议上，铁路运输和邮政服务业被纳入2014年1月1日扩围行业内，电信业被排除在外。

目前，电信业缴纳营业税时税率是3%，而在“营改增”后，税率则有可能被调整至11%。此前，普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣接受《经济参考报》记者采访时指出，“据我们了解，国家倾向于11%的税率，而行业则觉得11%太高，希望争取到6%的税率。邮电通信业本来缴纳3%的营业税，如果变成11%的增值税，对其业务可能会有很大影响。电信资费是国家规定的，如果不能提高价格的话，行业承受的压力可能会比较大。”

尽管目前针对电信业“营改增”的最终税率还未出台，但上述权威人士已向《经济参考报》记者表示，最终的税率很有可能被定为11%。

值得注意的是，实施“营改增”后，企业执行的税收抵扣政策也将发生调整。上海财经大学公共经济与管理学院党总支书记胡怡建接受《经济参考报》记者采访时指出：“基础电信需要铺设光缆、架基站，可以拿到不少进项，增值服务的抵扣极少。”

此外，“营改增”后，预存话费赠送终端或其他商品等营销活动都可能视同销售，计入销项税。据一位税务系统人士称，在营业税体系下，电信行业开展预存话费送手机的业务，手机不用缴纳增值税，也免征营业税。而如果电信业缴纳增值税，手机作为销售处理，要按照市场价缴增值税。“如果花5000块钱买手机，送2000块钱话费，那么手机价格就会被认定为3000块钱，这3000块钱按17%缴增值税，另外2000块钱是语音服务，可能按照6%缴税。”该人士向记者解释道。

压力

运营商利润面临下滑

对于电信业实施“营改增”，目前业内人士普遍认为，从成本收入的角度上来讲，短期内这将给电信业带来负面影响，导致企业税负上升，利润下降。对于三大运营商而言，“营改增”后将使运营商的大部分运营成本难以取得上游的增值税抵扣，意味着税负增加利润减少。

对于上述分析，有运营商财务部门工作人员在接受《经济参考报》记者采访时表示认同。该人士介绍，从营业收入方面看，增值税的价税分离将导致收入下降；成本费用方面，可抵扣项目主要包括终端等货物成本、水电费、燃油费、维修费等，可抵扣项目变少，资本开支方面，可抵扣项目主要为设备采购等，建筑安装尚未纳入“营改增”范围。综合起来，“营改增”后企业的税负将增加，利润将减少。该人士还介绍，“营改增”后如果运营商不能通过提价等方式实现税负转嫁，则现有收入的约10%将转变为销项税，直接导致企业收入指标下降。

另有中国电信分公司财务人事表示，尽管目前相关抵扣政策还未确定，但“营改增”后可能使运营商的利润下滑5%到10%。目前，部分第三方市场机构预期，实施“营改增”后三大运营商的利润会应声下滑，中国移动、中国电信和中国联通利润下滑程度将分别在10%到20%之间。

中信证券等多家券商研报介绍，除了因可抵扣成本占比小导致利润下降外，“营改增”对运营商的影响还包括：赠送终端、服务等被视同销售，运营商的销售策略面临调整；结算发票开票量增大；会计核算系统将进行调整；IT系统面临升级改造。而这些都将造成运营商成本上升，进而使其利润下滑。

不过也有财税专家表示，“营改增”后会给电信企业利润带来怎样的影响，还要看企业会采用怎样的增值税税率。有财务分析人士以中国联通2012年财报数据为例，向《经济参考报》记者介绍，若适用6%的增值税率，则中国联通的税负率(税前)将下降约2.4%，对于净利率较薄的中国联通而言，将使其利润增厚50%左右；但如果适用11%的增值税率，中国联通的税负率(税前)则将增加约1.4%，将侵蚀企业利润约30%。

机遇

倒逼运营商转型

尽管担忧利润下降，但也有运营商人士向《经济参考报》记者表示，“营改增”势必倒逼运营商经营转型，在经历阵痛后，运营商将改变目前粗放的业务模式，转而采取精细化运营策略。因此，从长期看，“营改增”将对三大运营商的健康发展产生积极影响。

北京中翰联合税务师事务所合伙人王骏介绍，目前三大运营商在竞争中均大量使用各种促销手段，如充话费送手机、积分换物品等。根据财税部此前明文规定，运营商开展的以业务销售附带赠送实物业务，属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。而“营改增”后，预存话费送的手机、礼品，客户利用积分兑换的商品，均有可能视同销售，要计征销项税额。

对此，上述运营商财务人士表示，将根据“营改增”实施后的具体税率和抵扣政策，有针对性地调整目前的经营方式。例如，减少实物赠送，尽量通过产品折扣方式处理，并在发票上列明。此外，还有可能进一步加大集采力度，并降低手机终端的补贴额度。

普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣认为，“营改增”后将对三大运营商的税务管理、营销模式、采购均产生直接影响，这将对企业的经营模式和业务管理提出更高的要求。

事实上，对于即将到来的“营改增”，三大运营商已经开始着手准备。

此前，有中国联通山东省分公司工作人员介绍，中国联通正在梳理供应商，确定哪些属于增值税一般纳税人，并可以提供增值税发票；而在采购过程中，则尽量不选择小规模纳税人，或者使小规模纳税人报以更低的交易价格。

有中国电信人士则介绍，实施“营改增”后，运营商现行业务模式中，一些坏账也会被确认为企业收入，并有可能按照11%的税率征税。因此，中国电信内部已经开始对各类套餐业务进行梳理，计划做针对性优化调整。