委托加工消费税的计算公式

委托加工消费税的计算公式

消费税的计税依据和增值税的计税依据相同，且消费税属于价内税。

设材料成本为a,加工费为b，消费税税率为5%，应交消费税为A，则有：

应交消费税=(a+b+A)*5%

解方程：A=(a+b+A)*5%

解得A=(a+b)/(1-5%)*5%

例：假定甲乙企业均为增值税一般纳税人,甲委托乙加工用于连续生产的应税消费品,消费税率为5%,增值税17%,甲企业采用计划成本核算.甲发出材料计划成本为70000,差异率2%,支付加工费4600元(不含增值税),支付运杂费600,计算应纳消费税。

消费税=(70000+70000*2%+4600)/(1-5%)*5%=4000元

根据税法的规定，消费税的征税环节是在生产环节而非流通环节，也就是说生产多少就征收多少。但由于消费税实行从价计征，而销售额比生产成本更具有客观性，所以，对于一般货物来说，是在应税货物销售时按照销售额征收消费税。但需要强调的是，在销售时征收消费税并不改变消费税在生产环节征税的本质。这就不难理解为什么消费税的纳税义务人只有工业企业，而没有商业企业了，这一点与增值税的普遍征收原则是不同的。 对于委托加工收回物资，基于上述"生产环节征税"的原理。

1、如果直接用于销售的，由于收回的物资已在生产环节即委托加工阶段征税，因此，在收回物资后到销售时，已不属于生产环节而处于待流通阶段了，不再属于消费税应税货物了，所以，收回物资已交的消费税应当计入收回物资的成本中。注意，由于收回物资的生产不是由企业自行完成的，因此不能将消费税税金计入"主营业务税金及附加"科目，而应当计入收回物资的成本。

2、如果需要用于连续生产的，那么，包括委托加工阶段和收回后的继续生产阶段，均属于生产环节，应当就整个生产环节征税。所以，这时收回物资已征的消费税应当计入应交消费税科目的借方，以便在完成上述整个生产环节后，在销售时计算应交消费税时抵减已交的部分，从而避免重复纳税。在这一点上，与增值税的抵扣办法有些类似。

委托加工物资的账务处理

委托方在委托加工过程中的会计分录：

委托方与受托方签订委托加工合同后，按合同向受托方发出委托加工物资：

借：委托加工物资

贷：原材料

对于发生的运杂费，做如下分录：

借：委托加工物资

贷：银行存款

受托方加工完成时，委托方向受托方支付加工费、消费税等

借：委托加工物资

应交税费——应交增值税(进)

——应交消费税

贷：银行存款、应付账款等

运回加工物资过程中支付的运杂费：

借：委托加工物资

贷：银行存款

委托加工物资运抵仓库，办理入库：

借：原材料

贷：委托加工物资

消费税是我国征收的税种中比较常见的一个税种，它是价内税的一种。相关的知识大家要掌握了解。上文中针对委托加工消费税的计算公式进行了讲解，举例进行了说明。委托加工物资消费税在会计上也是需要通过应交税费的科目来进行处理。