坏账准备纳税调整分录怎么做

坏账准备纳税调整分录怎么做

资产负债表日,应收款项发生减值的,按应减记的金额,借记"资产减值损失袭"科目,贷记本科目.本期应计提的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的分录.

企业计提的坏账准备金实行限额扣除办法,即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除,超过部分不允许扣除.

计提坏账准备的方法由企业自行确定.企业应当列出目录,具体注明知计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准,并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案,并备置于公司所在地,以供投资者查阅.

坏账准备提取方法一经确定,不得随意变更.如需变更,仍然应按上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明.

一般的纳税调整方法:

首先按照会计制度规定计算确定当年计提或转回坏账准备从利润总额中扣除或计入利润总额的金额,然后按照税法规定计算确定当年可以扣除的坏账损失(含坏账准备,下同)金额,两者的差额即应调增或调减应纳税所得的金额.

其中:按照税法规定可以扣除的坏账损失金额:核销的坏账-收回以前年度核销的坏账+(年末应收款项余额-年初应收款项余额)×5‰

对上述公式,我们可以这样理解,税法在确定可扣除的坏账损失时,实质上同时采用了直接转销法和备抵法.其中,核销坏账准予扣除,收回已核销坏账计入应纳税所得,属于直接转销法的应用;

允许企业税前扣除按照年末应收款项余额的5‰计提的坏账准备,属于备抵法的应用,该项扣除可以视为税法的特准扣除.至于公式中的"(年末应收款项余额一年初应收款项余额)×5‰";

指上年末坏账准备余额中包含的原来税前扣除部分递延至本年后,应当按照应收款项新增余额的5‰增加本年税前扣除的坏账准备,或者按照净减少部分的5‰扣减本年可以税前扣除的坏账损失(即转回以前年度税前扣除的坏账准备),以避免重复扣除.

坏账准备纳税调整分录怎么做?通过上文小编的解析,我们知道坏账准备计提只有不超过年末应收款项余额5‰才允许税前扣除,而且具体的方法是不可以随意更改的,一定要申报各方备案才行.更多相关的细节,我们会在之后的更新中讲到,敬请期待.