一次性固定资产扣除折旧表如何填写

一次性固定资产扣除折旧表如何填写

应按照《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》(国家税务总局公告2018年第26号附件)的填报说明要求,规范填写A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(以下简称A201020表),以确保足额享受税收优惠.

填好A201020表,需先明确3个概念,一是表中第2列\"账载折旧金额\"(以下简称会计折旧额),即通常所说的会计核算的折旧金额;二是表中第3列\"按照税收一般规定计算的折旧金额\"(以下简称一般折旧额),即该资产在不享受加速折旧情况下,按照税收一般规定计算的允许税前扣除的折旧金额;三是表中第4列\"享受加速折旧优惠计算的折旧金额\"(以下简称税收折旧额),即对固定资产采取加速折旧或一次性扣除方式计算的折旧金额.

举例来说,A企业2018年8月新购进一台生产设备并投入使用,单位价值120万元.企业对该资产拟进行税前一次性扣除.会计上按10年直线法计提折旧,不考虑净残值.假设企业无其他享受加速折旧及一次性扣除优惠的固定资产,企业所得税实行按季预缴.

那么,A企业8月购进生产设备并投入使用,会计上自9月起计提折旧,每月会计折旧额=120÷10÷12=1(万元),税务上可在投入使用的次月,即9月进行一次性扣除,9月当月税收折旧额120万元.生产设备税法最低折旧年限为10年,则一般折旧额与会计折旧额一致,均为每月折旧1万元.

会计折旧年限大于税法折旧年限

会计折旧年限与税务规定的折旧年限不同时,要调整,如果会计规定5年,你按4年提取了,要进行纳税增加调整,如果你超过了5年进行计提折旧,比如6年,你要进行纳税额调减(这一项一般企业都不进行更改).对于净残值,现在不需要计提,这是一项是该项固定资产报废清算的时候处理.

要看什么情况,如果你单位按5年,税务规定4年,则不用调整,反之,则应该调整.《企业会计准则第4号-固定资产》第十五条规定:"企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值.固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更.

但是,符合本准则第十九条规定的除外."按照会计准则规定,固定资产会计折旧年限不再法定规定,由企业根据固定资产预计收益实现情况自行规定.按照税法规定,税法折旧年限是企业所得税法规定的.因此两者之间存在一定差异.按照税法规定,所有涉税规定,以税法为准.

为此,如果会计折旧年限和税法折旧年限导致的差异,必须调整以税法为准.税法优先确认为递延所得税资产或递延所得税负债,具体看哪个长了.按会计制度记账并进行核算,年终企业所得税汇算清缴时再按税法规定进行纳税调整,这属于永久性差异.

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