贴息费用怎么开票

贴息费用怎么开票

《增值税暂行条例》第六条规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方 收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额.《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,条例第六条第(一)款所称价外费用,包 括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳 金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质 费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费.

但下列项目不包括在内: 《国家税务总局关于延期付款利息等问题增值税处理的批复》(国税函〔1999〕598号) 第一条规定,根据《增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定,销售方采取赊销和分 期收款方式销售货物,应当在合同约定付款日的当天开具增值税专用发票.

而销售方不论 以何种原因,既已开具了增值税专用发票,则须根据《国家税务总局关于加强增值税征管 工作的通知》(国税发〔1999〕015号)的规定,以增值税发票金额作为企业销售收入;购 货方则可根据上述规定计算进项税额.如果发生合同未到期而提前支付货款或其他原因导 致实际付款与增值税专用发票金额不一致的,若实际付款大于发票金额的,则应补开发票; 否则,应按销售折让的发票开具办法处理.

根据上述规定,销售方A企业从购买方B企业收取的延期付款利息,属于价外费用性 质收费,应作为销售额一并计征增值税,并向购买方开具增值税发票.需要注意的是,价外费用单独开票,个别地区明确不能抵扣进项税额.如《天津市国 家税务局关于增值税若干税政问题的通知》(津国税流〔2000〕1号)第五条规定,凡价外 费用与货物的销售额分别开在同一张增值税专用发票上的,可以进行抵扣;如果价外费用 单独开具发票,脱离了货物,则不能抵扣.

贷款利息应该如何开票呢?

贷款业务是不能抵扣进项税的;

因此,银行取得的贷款利息可以开具增值税普通发票;

但是不能开具增值税专用发票.

根据相关规定:

原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.

(7)财政部和税务总局规定的其他情形.

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