汇算清缴涉及哪些调整

汇算清缴涉及哪些调整

企业所得税汇算清缴可以延后至次年的5月31日前,企业年终账务处理是不可能等到汇算清缴完成后才进行,一般都是在年终时根据企业利润情况和初步的税会差异纳税调整情况,先预计企业所得税应交数计入"应交税费--应交企业所得税";然后次年5月31日前进行汇算清缴.经过仔细填报申报表和对税会差异进行清理并进行纳税调整,汇算结果可能三种情况:

第一种情况:企业应交数与计提数刚好相等(概率较低);

第二种情况:企业应交数小于计提数;

第三种情况:企业应交数大于计提数.

后两种情况肯定都需要进行账务调整,第一种情况也可能需要进行账务调整的.

适用《小企业会计准则》的账务调整

根据《小企业会计准则》规定,对于因企业所得税汇算清缴导致的补缴或退还预缴的企业所得税,不要求进行追溯调整,而是直接在发生的当期直接损益.

(一)汇算清缴补税的情况

如果执行《小企业会计准则》的企业,因为企业所得税汇算清缴导致补税的:

1.确认补税金额:

借:所得税费用 (补税金额)

贷:应交税费--应交企业所得税(补税金额)

2.实际缴税:

借:应交税费--应交企业所得税(补税金额)

贷:银行存款 (补税金额)

(二)汇算清缴后退税的

1.确认补税金额:

借:应交税费--应交企业所得税(退税金额)

贷:所得税费用 (退税金额)

2.实际退税:

借:银行存款

贷:应交税费--应交企业所得税(退税金额)

说明:企业也可以不申请退税,而申请抵缴后期应交税金.

注意:

适用《小企业会计准则》在经过上述调整后,"所得税费用"直接结转至"本年利润",不需要再调整以前年度损益.

本文为大家介绍了三种情况下汇算清缴的调整,并且详细列举了小企业账务调整的会计分录,针对这些出入,不管是申请退税还是申请抵缴都是可行的.相信大家看完已经有所了解,如果还有所得税方面的实操疑问,本网站都将为大家解答.