结账程序及账户余额的填写

（一）账户余额的填写

    一般说来，每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户（如各种成本、费用、收入的明细账等），每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。

    这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。

　　（二）结账的概念

　　结账是指在一定会计期间(如：月、季、年度)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额及期末余额。结账工作是建立在会计分期前提下。

　　（三）结账的程序

　　（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。

　　（2）按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。

　　（3）将损益类科目转入“本年利润“科目，结平所有损益类科目

　　①收入收益转入本年利润：

　　借：主营业务收入

　　   其他业务收入

　　   营业外收入

　　   投资收益

　　    贷：本年利润

　　②费用损失转入本年利润：

　　借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　    营业税金及附加

　　    其他业务成本

　　    销售费用

　　    管理费用

　　    财务费用

　    　营业外支出

　　    所得税费用

　　③将制造费用转入生产成本：

　　借：生产成本

　   　贷：制造费用

　　④结转已售商品的成本，分录为：

　　借：主营业务成本

　　   贷：库存商品

　　（4）结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出各账户的本期发生额和期末余额。

　　在结账前，要事先进行对账，保证账证相符，账账相符，账实相符和账表相符，妥善处理应收、应付及暂收、暂付款的清偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。

　　在确认当期发生的经济业务，调整账项及有关转账业务全部登记入账后，可办理结账手续，结计总分类账，现金日记账，银行存款日记账，明细分类账各账户的当期发生额、余额，并结转下期账簿记录。