收到捐赠的固定资产如何做账

收到捐赠的固定资产如何做账

【问】我企业接受甲公司赠送新设备一台,按捐赠固定资产的发票、支付的相关税费等资料确定该设备入账价值为15万元.经税务机关核定,该设备分5年平均计交所得税.5年后出售该设备,出售时已提折旧10万元,出售收入5.5万元.企业如何做账?

【答】1.接受新设备捐赠.

借:固定资产 150000

贷:递延收益--接受捐赠非货币性资产收益 150000

2.年末转入营业外收入(分5年均匀计入).

借:递延收益--接受捐赠非货币性资产收益 30000

贷:营业外收入--捐赠利得 30000

其余年度结转递延收益的会计分录与上述分录2相同.

3.第5年出售时将该固定资产转入清理.

借:固定资产清理 50000

累计折旧 100000

贷:固定资产 150000

4.第5年出售时收款5.5万元.

借:银行存款 55000

贷:固定资产清理 55000

5.结转出售净收益.

借:固定资产清理 5000

贷:营业外收入--处置非流动资产收益 5000

接受捐赠的固定资产是否可以提折旧?

根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第二十四条规定,企业接受捐赠的固定资产不能计提折旧;即使提取了折旧,也不得在缴纳所得税前扣除.2003年以后,国家税务总局作出了很大的政策调整.

依据《国家税务总局关于执行(企业会计制度)需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)第二条规定,首先,企业在接受捐赠的固定资产时,须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税;其次,企业在经营中使用捐赠的固定资产后,可按税法规定计提折旧,并在缴纳企业所得税前列支.因此,从2003年1月1日起,企业接受捐赠的固定资产可以计提折旧,并在缴纳企业所得税前扣除.

未使用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、季节性停用也要计提折旧.

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