固定资产报废进项税需要转出吗

固定资产报废进项税需要转出吗

不需要进项税额转出,税法中只有规定存货类的一些事项需要进项税额转出,而固定资产的没有,具体如下:

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定:"下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.

因此,企业发生固定资产提前报废不属于上述需要做进项转出的情形,不需要做进项转出.

固定资产清理账务处理

(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,

借:固定资产清理 (转入清理的固定资产帐面价值)

累计折旧 (已计提的折旧)

固定资产减值准备 (已计提的减值准备)

贷:固定资产 (固定资产的账面原价)

(2)发生清理费用时,

借:固定资产清理

贷:银行存款

(3)计算交纳增值税时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳增值税,

借:固定资产清理

贷:应交税金--应交增值税

(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,

借:银行存款

原材料等

贷:固定资产清理

(5)应由保险公司或过失人赔偿时,

借:其他应收款

贷:固定资产清理

(6)固定资产清理后的净收益,

借:固定资产清理

贷:长期待摊费用 (属于筹建期间)

营业外收入--处理固定资产净收益 (属于生产经营期间)

(7)固定资产清理后的净损失,

借:长期待摊费用 (属于筹建期间)

营业外支出--非常损失 (属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)

营业外支出--处理固定资产净损失 (属于生产经营期间正常的处理损失)

贷:固定资产清理

固定资产清理完成后,属于生产经营期间正常的处理损失,借记"营业外支出--处置非流动资产损失"科目,贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记"营业外支出--非常损失"科目,贷记本科目.

固定资产报废进项税需要转出吗?固定资产如果是正常的损失,是不需要进行进项税额的转出的.及时清理就可以了.在清理的时候,首先要将固定资产转入固定资产清理的科目中,之后再做相应的处理.具体的分录过程上文已经整理出来了.