上实发展商誉计量会计差错更正

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中国会计视野讯 3月29日，上海实业发展股份有限公司（600748，上实发展）发布公告，公司第七届董事会第八次会议于3月27日召开，审议并通过了《关于公司会计差错更正事项的议案》。

公司此次会计差错更正，是针对公司在合并上海上实龙创智慧能源科技股份有限公司过程中形成的商誉计量问题进行的调整。

上会会计师事务所出具的《关于公司2016年前三季度财务报告会计差错更正事项专项审核报告》(上会师报字(2017)第0941号)审核意见如下：会计师认为，公司管理层编制的《上海实业发展股份有限公司2016年前三季度财务报告会计差错更正事项说明》如实反映了公司2016年前三季度财务报告会计差错的更正情况。

上实发展2017年2月22日收到上交所下发《关于对上海实业发展股份有限公司有关商誉确认事项的问询函》。公司接到问询函后，积极组织公司2016年中报审计师上会会计师事务所、上海东洲资产评估有限公司及相关中介机构对公司合并上海上实龙创智慧能源科技股份有限公司过程中形成的商誉的会计核算问题进行核实和研究，并于2017年2月25日就《问询函》中相关问题向上交所进行回复并公告(详见公司公告临2017-02)。公司认为，公司2016年通过股份支付及现金支付方式收购上实龙创，于购买日对上实龙创进行非同一控制下企业合并时，应充分结合资产基础法评估结果对上实龙创评估增值部分予以更加深入、细化地研究，据此对上实龙创购买日可辨认净资产公允价值进行更为充分全面的辨识与认定。

为此，公司委托评估师以财务报告为目的，采用资产基础法对上实龙创在2015年12月31日的公允价值进行评估。根据该项评估结果，公司对上实龙创购买日可辨认公允价值进行重新认定，在合并报表中将相关公允价值较账面价值的增值部分归集到对应的具体资产项目，同时对具体资产项目进行摊销并计入对应会计期间费用项目，以在财务报表中更准确反映公司收购上实龙创所产生的商誉，更严谨反映公司财务状况。

商誉调整前金额：299，940，765.04

商誉调整金额：-39，491，327.54

商誉调整后金额：260，449，437.50

本次会计差错更正事项对公司2016年前三季度报告主要财务指标影响如下：

(1)2016年一季度报告：总资产增加21，633，483.49元，归属于上市公司股东净资产减少1，909，348.73元，归属于上市公司股东的净利润减少1，909，348.73元；

(2)2016年半年度报告：总资产增加18，528，043.49元，归属于上市公司股东净资产减少3，818，697.46元，归属于上市公司股东的净利润减少3，818，697.46元；

(3)2016年三季度报告：总资产增加15，422，603.49元，归属于上市公司股东净资产减少5，728，046.19元，归属于上市公司股东的净利润减少5，728，046.19元。