被迫暂停接收新客户安永会是下一个安达信吗?

因违反审计独立原则而遭美国证券交易委员会封杀

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美国证券交易委员会(SEC)上周五宣布，由于安永国际会计师事务所(Ernst&Young)违反专业操守不当，未来半年将被暂停接收新客户，这次事件再度撼动了会计师事务所脆弱的诚信防线。

仁科事件

安永是美国第三大会计师事务所，两年前，美国证券监管部门起诉安永，相关调查显示，安永在1994年至1999年间向仁科(PeopleSoft)提供审计服务的同时，其咨询子公司又与仁科公司成立了一家合资公司，联合开发一种电脑程序，以帮助客户管理薪酬和海外雇员抵交税事宜。根据双方的协议，安永的咨询子公司同意，每出售一件软件产品，向仁科支付15%至30%的特许使用费，以保证仁科最低获得30万美元的收入。

据悉，安永和仁科公司密切协调销售活动，分享客户信息，并在各自的网站上交换链接。同时，安永也从销售这套软件的过程中赚取数百万美元的顾问费用。美国证券交易委员会表示，安永和仁科的这种密切关系，违反了审计公司应该与客户保持独立性的准则，也不符合一般公认的会计准则。另外，美国证券交易委员会还指出，安永与其客户仁科有7年的商业伙伴关系，这违反了该行业的道德规范。对此，美国证券交易委员会要求安永，将所有受到质疑的对仁科的审计业务费用约170万美元，退还给仁科公司。

这种做法违背了独立审计原则，且安永屡犯不改，因此美国证券交易委员会判定其暂停接收新客户。负责本案的美国证券交易委员会首席行政法官布伦达·默里(BrendaMurray)裁定，安永今后须聘用一名外部顾问，以确保该公司遵守美国监管部门的审计独立性原则。安永一度曾试图为自己辩解，但在收到裁决后却又改口称愿意配合证交会的工作。

百孔千疮

2002年安达信会计师事务所因替安然公司做假账而倒闭，引发了多米诺骨牌效应，审计业人心惶惶。作为全球四大会计师事务所之一的安永，在瓜分安达信合伙人和子公司的同时，自身同样千疮百孔。

日前的仁科案是安永在近年来第二次受到美国证券交易委员会的指控。上一次是在1991年，安永被美国证券交易委员会指控，其公司合伙人和位于美国德克萨斯州的公共银行以及一家名叫卡勒姆的超市连锁店有生意往来，安永在1995年同意遵守审计独立性准则而逃出一劫，但丑闻并未因此划上句号。

2001年8月，安永被判向负责审计的美国山登公司(Cendant)的股东集体支付3.35亿美元赔偿金，创下了当时审计失败的最高赔偿纪录。山登公司在1995年、1996年和1997年的年报中虚报收入，欺骗股东。在1998年4月与8月两次公布公司有关假账消息后，受到股东的集体诉讼，整个诉讼案持续3年多，加之山登公司共赔偿31.85亿美元，成为美国证券史上迄今最大的证券民事赔偿案。

去年3月，美国最大的医疗保健公司南方保健(HealthSouth)会计作假丑闻败露。该公司在1997至2002年间，虚构了25亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润的247倍，这是美国证券监管部门继"安然事件"后颁布更为严格的新法案的第一例会计作假丑闻。为其财务报表进行审计，并连续多年签发"干净"审计报告的安永，也受到多方瞩目。

另外，安永还涉嫌时代华纳的在线广告收入作假案以及因业务疏忽而造成英国公平人寿保险公司(EquitableLife)47亿美元的损失，麻烦似乎一波接一波。

但安永的全球CEO瑞克·保布罗(RickBobrow)否认安永在美国比其他四大麻烦更多，并表示德勤、毕马威和普华永道也面临同样的问题，"这不是安永在美国的问题，这是整个业界在美国的问题"。

独立审计的尴尬

限制会计师事务所不得承接新的公共审计业务并非史无前例，这是政府对会计界采取的最严厉措施之一，"几乎相当于被判处死刑",安永的竞争对手将会利用这一时机夺走安永的客户。安永的新闻发言人查理·佩克斯上周五表示，"尽管我们在以后的6个月内不得承接新的公众公司审计业务，但这不会损害我们继续向现有客户的服务能力，我们还可以从私人企业那里承接审计业务，或者为公众公司提供非审计业务。"

透过此次事件可以看出，密切的客户关系是一把双刃剑，既可提高审计效率，亦可导致审计失败。

与客户保持一种长期稳定的密切关系，既有助于增进注册会计师对客户所处行业和经营业务的了解，也有利于注册会计师判断客户的高管人员和内部控制是否值得信赖，进而提高审计效率。但是，密切的客户关系既可能淡化注册会计师应有的职业审慎和职业怀疑态度，也可能使会计师偏离超然独立的立场，甚至会导致审计失败。

独立性是确保审计质量的关键所在，也是包括"四大"在内的会计师事务所取信于社会公众的法码。然而，独立性经常受到"逐利性"的威胁和瓦解，在全世界普遍出现"诚信危机"的今天，安永会成为下一个安达信吗?

当然，就目前所披露的信息而言，安永所面临的问题似乎还不足以给其业务带来致命冲击。安永昨日还专门给本报发来传真，称"美国就仁科的决定，影响只限美国安永，并不适用于安永在全球的其他成员会计师事务所。"

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