年报审计情况快报第十二期

2004年4月24日-4月30日，一周内，会计师事务所共为125家上市公司出具了审计报告，其中深交所上市公司56家，上交所上市公司69家；125份审计报告中，83份为标准无保留意见，18份为无保留带强调事项段的意见，6份为保留意见，7份为保留带强调事项段的意见，11份为无法表示意见。

截止到2004年4月30日，即上市公司年报披露的有关法定期限日止，会计师事务所审计上市公司年报的工作已基本结束，共为1285家上市公司（含A、B股）出具审计报告，其中标准无保留意见1181份、无保留带强调事项段58份、保留意见13份、保留带强调事项段意见12份、无法表示意见20份、无法表示带强调事项段意见1份，非标意见共104份，占8.09％。

初步分析，今年的年报审计工作有以下特点：

１.注册会计师发表非标意见的时间，较往年大幅提前。2004年１月16日，深圳鹏城事务所对ST珠峰发表首份无法表示意见的审计报告，同日，四川君和事务所对＊ST鼎天发表无保留带强调事项段的审计报告。在年报审计初期，注册会计师即向上市公司出具非标意见，这在往年是极其少见的，这反映出注册会计师勇于果断地向上市公司说“不”。

2.非标意见占全部审计报告的比重大幅降低（详见下表）。

非标意见类型

2004

（至2004.4.30.沪深AB共1285家公司）

2003

（至2003.7.31.沪深AB共1243家公司）

审计报告份数

比重

审计报告份数

比重

无保留带强调事项段

58

4.51％

102

8.21％

保留意见

13

1.01％

46

3.7％

保留意见带强调事项段

12

0.93％

 

 

无法表示意见

20

1.56％

18

1.45％

无法表示带强调事项段

1

0.08％

 

 

否定意见

 

 

 

 

合计

104

8.09％

166

13.36％

2004年比2003年非标意见降低5.27个百分点，非标意见比重比2003年降低39.4％。最近四年，非标意见呈逐年递减趋势，2000年-2004年，非标意见比重分别为14.48％、13.38％、13.36％、8.09％。

3.根据掌握的信息，今年累计已有75家上市公司在2003年报审计中变更了会计师事务所，相对于去年128家上市公司变更会计师事务所而言，今年变更情况得到明显改观，较去年减少41.4％。

今年，审计这75家上市公司年报的后任会计师事务所发表的审计意见类型大致情况是，标准无保留意见61份、占81.3％，非标意见14份、占18.7％，高于沪深两市已披露经审计的年报非标意见比重（即8.09％），在这14份审计报告中，无保留带强调事项段的意见6份、占8.00％，保留意见5份、占6.67％，无法表示意见3份、占4％。

2003年报审计意见总体情况如下表（截至2004.4.30.）：

审计意见类型

本周小计

上周累计

本周累计

标准无保留意见

83

1098

1181

无保留带强调事项段

18

40

58

保留意见

6

7

13

保留带强调事项段

7

5

12

无法表示意见

11

9

20

无法表示带强调事项段

 

1

1

否定意见

 

 

0

合计

125

1160

1285

 

附：本周上市公司2003年报审计情况明细表（2004.4.24-2004.4.30.）

（深交所上市公司）

序列

代码

公司简称

2003年报披露日

事务所

审计意见类型

备注

（非标原因等）

448

000882

华联股份

2004-04-24

北京京都

标准

 

449

000035

中科健Ａ

2004-04-24

南方民和

 

无保留带强调事项段

担保达资产的218％，可能影响持续经营，关联交易实现的主营业务收入及应收款项占例高，巨额票据融资。

450

000659

珠海中富

2004-04-24

恒信德律

标准

 

451

000554

泰山石油

2004-04-24

正源和信

标准

 

452

000507

粤 富 华

2004-04-24

恒信德律

标准

 

453

000417

合肥百货

2004-04-24

华证

标准

 

454

000040

*ST 鸿基

2004-04-24

深圳鹏城

标准

 

455

000020

深华发ＡＢ

2004-04-24

南方民和

香港何锡麟

标准

 

456

000411

ST 英 特

2004-04-24

浙江天健

标准

 

457

000752

西藏发展

2004-04-24

四川君和

标准

 

458

000010

深 华 新

2004-04-24

深圳鹏城

标准

 

459

000009

深宝安Ａ

2004-04-24

深圳鹏城

标准

 

460

000827

*ST 长兴

2004-04-24

利安达信隆

无保留带强调事项段

担保、关联方占用资金、持续经营不确定

  461

000735

罗 牛 山

2004-04-24

海南从信

标准

 

  462

000722

金果实业

2004-04-24

湖南开无

标准

 

463

000005

*ST星源

2004-04-24

利安达信隆

无保留带强调事项段

逾10亿元的在建工程受政府政策及市场变化影响甚大，可能对公司的经营产生重大影响，巨额借款逾期。

  464

000712

锦龙股份

2004-04-24

恒信德律

标准

 

  465

000415

汇通水利

2004-04-26

天职孜信

标准

 

466

000931

中 关 村

2004-04-26

北京京都

保留意见

担保超限，担保涉诉，资产查封，持续经营受影响

  467

000426

大地基础

2004-04-26

大连华连

标准

 

  468

000693

聚友网络

2004-04-26

深圳鹏城

标准

 

  469

000545

吉林制药

2004-04-26

中鸿信建元

标准

 

  470

000521

美菱电器ＡＢ

2004-04-26

华证

华利信

标准

 

  471

000518

四环生物

2004-04-26

江苏公证

标准

 

  472

000066

长城电脑

2004-04-26

德勤华永

标准

 

  473

000045

深纺织

ＡＢ

2004-04-26

深圳鹏城

胡国志

标准

 

  474

000021

深科技Ａ

2004-04-26

南方民和

标准

 

  475

000950

民丰农化

2004-04-26

重庆天健

标准

 

  476

000418

*ST 天鹅ＡＢ

2004-04-27

江苏公证

普华永道中天

标准

 

477

000769

菲菲农业

2004-04-27

中勤万信

保留意见

置入资产未竣工，无法判断其对净资产的影响，置入资产未办产权手续，无法判断被海关扣押资产的影响。

478

000517

甬 成 功

2004-04-27

浙江天健

标准

 

479

000725

京东方

ＡＢ

2004-04-27

普华永道中天

标准

 

480

000620

*ST 圣方

2004-04-27

希格玛

无保留带强调事项段

委托经营资产到期后，仍由受托方经营

  481

000951

*ST 重汽

2004-04-27

山东乾聚

标准

 

 482

000703

世纪光华

2004-04-28

厦门天健华天

标准

 

483

000691

寰岛实业

2004-04-28

海南从信

无法表示意见

无法获取相关审计证据

 484

000665

武汉塑料

2004-04-28

中证国华

标准

 

 485

000631

兰宝信息

2004-04-28

中磊

标准

 

 486

000720

鲁能泰山

2004-04-28

山东天恒信

标准

 

487

000535

ST 猴 王

2004-04-29

大信

无法表示意见

资不抵债、担保责任、实质性生产经营，债务重组未果、无法判断持续经营假设的合理性。

  488

000036

华联控股

2004-04-29

大华天诚

标准

 

489

000552

长风特电

2004-04-29

五联联合

无保留带强调事项段

固定资产房屋产权手续办理中

490

000013

*ST 石化ＡＢ

2004-04-29

华证

无法表示意见

审计范围受阻，未能获取充分适当的审计证据确认巨额其他应收款及其坏账计提的恰当性，大股东占款无力偿还，涉诉担保，资产查封，贷转投手续不完备，严重资不抵债，经营停顿，无法判断持续经营假设的合理性。

491

000832

龙涤股份

2004-04-29

中兴宇

无法表示意见

大股东巨额占款无力偿还，公司无力偿还到期巨额借款，资产被抵押，无法判断持续经营假设的合理性。

  492

000799

湘酒鬼

2004-04-29

湖南开元

标准

 

  493

000783

石炼化

2004-04-29

毕马威华振

标准

 

494

000555

ST 太光

2004-04-29

大华天诚

无保留带强调事项段

生产停顿、持续经营不确定。

495

000592

ST 昌 源

2004-04-30

中勤万信

无保留带强调事项段

担保涉诉、资产冻结，持续经营不确定，资产变现款未存在公司开立的银行账户内。

496

000409

*ST 四通

2004-04-30

深圳鹏诚

无法表示意见

审计范围受限，无法获取充分适当的审计证据确认部分银行贷款和担保信息，经营停顿，亏损重，无法判断持续经营假设的合理性。

497

000041

深本实ＡＢ

2004-04-30

南方民和

马施云

无保留带强调事项段

借款逾期，未办展期，期末营运资金负数，持续经营能力不确定。

498

000029

深深房ＡＢ

2004-04-30

南方民和

标准

 

499

000927

*ST 夏利

2004-04-30

信永中和

保留意见带强调事项段

未取得充分适当的审计证据，判断投资收益的恰当性，公司巨额应收款项如未能如约收回，将影响持续经营能力。

  500

000880

山东巨力

2004-04-30

正源和信

标准

 

501

000537

南开戈德

2004-04-30

五洲联合

无保留带强带调事项段

主营业务收入大幅下滑，连续两年亏损，债务人占用大额资金，短期偿债压力大，持续经营能力不确定。

502

000509

同人华塑

2004-04-30

四川君和

保留意见带强带调事项段

无法获取充分适当的审计证据，确认投资权属及金额，无法确认应收款项的可收性及坏账计提的恰当性，证监会立案调查。

503

000993

闽东电力

2004-04-30

厦门天健华天

保留意见

无法获取充分适当的审计证据，判断存入证券公司的1亿元资金性质及可能损失。

（上交所上市公司）

序列

代码

公司简称

2003年报披露日

事务所

审计意见类型

备注

（非标原因等）

714

600651

飞乐音响

2004-04-24

上海上会

标准

 

715

600395

盘江股份

2004-04-24

中和正信

标准

 

716

600252

中恒集团

2004-04-24

华寅

标准

 

717

600811

东方集团

2004-04-24

中洲光华

标准

 

718

600852

中川国际

2004-04-24

四川华信

无保留带强调事项段

审计范围受限，无法获取充分适当证据，确认部分资产或其控制权及坏账准备计提的合理性，担保；持续经营不确定，股权冻结。

719

600721

百花村

2004-04-24

希格玛

标准

 

720

600247

物华股份

2004-04-24

天职孜信

标准

 

721

600131

岷江水电

2004-04-24

信永中和

标准

 

722

600062

双鹤药业

2004-04-24

天健

标准

 

723

600004

白云机场

2004-04-24

正中珠江

标准

 

724

600744

华银电力

2004-04-24

湖南开元

标准

 

725

600745

天华股份

2004-04-24

湖北大信

标准

 

726

600599

浏阳花炮

2004-04-24

天职孜信

标准

 

727

600667

太极实业

2004-04-24

江苏公证

无保留带强调事项段

关联方担保子公司对外担保超过其净资产，母子公司部分房屋未办产权手续

728

600286

国光瓷业

2004-04-24

湖南开无

标准

 

729

600498

烽火通信

2004-04-24

武汉众环

标准

 

730

600642

申能股份

2004-04-24

安永大华

标准

 

731

600779

全兴股份

2004-04-24

武汉众环

标准

 

732

600169

太原重工

2004-04-24

山西天元

标准

 

733

600673

阳之光

2004-04-24

重庆天健

标准

 

734

600883

富邦科技

2004-04-24

中磊

标准

 

735

600182

＊ ST 桦林

2004-04-24

北京永拓

无保留带强调事项段

高额欠款持续经营不确定

736

600821

津劝业

2004-04-24

五洲联合

标准

 

737

600187

黑龙股份

2004-04-24

利安达信隆

保留意见带强调事项段

未获取充分适当审计证据判断其他应收款的可收性及坏账计提的恰当性；阶段性停产，持续经营不确定。

738

600515

第一投资

2004-04-24

安永大华

标准

 

739

600613

＊ ST 永生AB

2004-04-24

中和正信

梁学濂会计师

标准

 

740

600833

第一医药

2004-04-24

上海上会

标准

 

741

600220

江苏阳光

2004-04-24

江苏公证

标准

 

742

600232

金鹰股份

2004-04-24

浙江天健

标准

 

743

600196

复星实业

2004-04-24

安永大华

标准

 

744

600203

福日股份

2004-04-24

福建华兴

标准

 

745

600657

青鸟大桥

2004-04-24

中磊

标准

 

746

600706

长安信息

2004-04-26

希格玛

标准

 

747

900951

大化B股

2004-04-26

大连华连

普华永道中天

保留意见带强调事项段

未获取充分适当审计证据判断大股东应收账款的可收回性及其坏账计提的恰当性；持续经营不确定。

748

600029

南方航空

2004-04-26

毕马威华振

标准

 

749

600644

乐山电力

2004-04-27

四川君和

保留意见带强调事项段

难以查证担保事项，或有事项，担保责任。

750

600700

数码测绘

2004-04-27

上海东华

无法表示意见

无法判断应收款项的可收回性，净资产为负数，涉诉担保，相关资产查封，无法确立持续经营假设的合理性。

751

600659

闽越花雕

2004-04-27

中勤万信

保留意见带强调事项段

无法获取部分投资充分适当的审计证据，关联方巨额欠款，担保，持续经营不确定，证监会立案调查。

752

600891

＊ ST 秋林

2004-04-27

北京永拓

保留意见带强调事项段

在建工程停工损失难估，高额借款逾期，主营收入大幅下降，持续经营不确定。

753

600682

南京新百

2004-04-27

南京永华

标准

 

754

600841

上柴股份

2004-04-28

普华永道中天

标准

 

755

600856

上百集团

2004-04-28

中磊

标准

 

756

600272

开开实业

2004-04-28

立信长江

浩华

标准

 

757

600758

＊ ST 金帝

2004-04-28

辽宁天健

无保留带强调事项段

涉诉担保

758

600737

新疆屯河

2004-04-28

深圳鹏城

标准

 

759

600228

昌九生化

2004-04-28

恒信德律

标准

 

760

600193

创业科技

2004-04-28

正中珠江

标准

 

761

600116

三峡水利

2004-04-28

重庆天健

无保留带强调事项段

担保、负债诉讼、资产冻结，高额借款逾期，持续经营不确定。

762

600092

精密股份

2004-04-29

岳华

标准

 

763

600221

海南航空

2004-04-29

信永中和

罗兵咸永道

标准

 

764

600122

宏图高科

2004-04-29

南京永华

标准

 

765

600670

＊ST 斯达

2004-04-29

深圳鹏城

保留意见

持续经营不确定等。

766

600345

长江通信

2004-04-29

武汉众环

标准

 

767

600712

南宁百货

2004-04-29

四川华信

标准

 

768

600053

ST江纸

2004-04-29

中磊

无保留带强调事项段

持续经营能力存在不确定性及国有法人股被冻结。

769

600555

茉织华

2004-04-29

立信长江

浩华

无保留带强调事项段

子公司大额资金涉案未决

770

600864

岁宝热电

2004-04-30

华证

无法表示意见

审计范围受限，无法获取充分适当的证据，确认投资收益金额。

771

600846

同济科技

2004-04-30

立信长江

标准

 

772

600751

ST天海AB

2004-04-30

普华永道中天

普华永道

无法表示意见

审计范围受限，未能获取充分适当的证据，判断应收款项的可收回性。

773

600788

达尔曼

2004-04-30

希格玛

无法表示意见

审计范围受限，无法获取充分适当的审计证据，判断银行存款的完整性，主营业务收入及应收账款的真实性，坏账计提的恰当性，在建工程的真实性和完整性，担保事项的完整性。

774

600844

大盈股份 AB

2004-04-30

上海上会

德豪

无法表示意见

无法取得充分适当的证据判断公司对主要股东及关联方的巨额债权的可收回性及坏账计提的恰当性，持续经营重大不确定。

775

600752

哈慈股份

2004-04-30

永拓

无保留带强调事项段

大股东占用巨资，担保责任，持续经营不确定。

776

600698

ST轻骑AB

2004-04-30

立信长江

浩华

标准

 

777

600643

爱建股份

2004-04-30

立信长江

保留意见

无法确认原董事长涉嫌经济犯罪引起的损失对公司造成的影响。

778

600503

ST宏智

2004-04-30

福建华兴

无法表示意见

公司治理结构混乱，审计范围受限，无法获取充分适当的证据，确认资产、负债、担保等或有事项的真实性、完整性。

779

600522

中天科技

2004-04-30

众华沪银

标准

 

780

600090

ST啤酒花

2004-04-30

五洲联合

无保留带强调事项段

巨额担保，持续经营不确定。

781

600181

云大科技

2004-04-30

  山东乾聚

标准 

 

782

600603

＊ ST 兴业

2004-04-30

立信长江

保留意见

净资产负6.2亿,涉诉担保,借款逾期,持续经营重大不确定。