递延所得税负债的会计分录

递延所得税负债的会计分录

所得税费用相关分录:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税(当期所得税)

递延所得税资产(增加在借方)

递延所得税负债(减少在借方)"递延所得税资产"科目是资产类科目,增加记借方,减少记贷方,资产负债表日,企业应按确认的递延所得税资产,借记该科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"科目.

资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记该科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额作相反的会计分录.该科目期末为借方余额,反映企业确认的递延所得税资产.

通俗地讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,而其中暂时性的、以后税务局会认可的税就是递延所得税.

递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异.因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税,导致企业经济利益的流出,在其发生当期,构成企业应支付税金的义务,应作为负债确认.

对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整"所得税费用".例如会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础,如果产品已经对外销售了,就会影响利润,所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用.

如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积.

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的,公允价值产升高了,会计上调增了可供出售金融资产的账面价值,并确认的资本公积,因为不影响利润,所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用,而应该调整资本公积.

递延所得税负债属于负债类科目.增加记贷方,减少记借方,余额在贷方.

递延所得税负债怎么确认和计量?

答:(一)递延所得税负债的确认

企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时,应遵循以下原则:

(1)除会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外,企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债.除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外,在确认递延所得税负债的同时,应增加利润表中的所得税费用.

(2)不确认递延所得税负债的特殊情况.有些情况下,虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同,产生了应纳税暂时性差异,、

②除企业合并以外的其他交易或事项中,如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同,形成应纳税暂时性差异的,交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债.该规定主要是考虑到由于交易发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,确认递延所得税负债的直接结果是增加有关资产的账面价值或是降低所确认负债的账面价值,使得资产、负债在初始确认时,违背历史成本原则,影响会计信息的可靠性.

③与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异,一般应确认递延所得税负债,但同时满足以下两个条件的除外:一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回.满足上述条件时,投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回,如果不希望其转回,则在可预见的未来该项暂时性差异即不会转回,从而无须确认相关的递延所得税负债.

(二)递延所得税负债的计量

递延所得税负债应以应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量.在我国,除享受优惠政策的情况以外,企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化,企业在确认递延所得税负债时,可以现行适用所得税税率为基础计算确定.对于享受优惠政策的企业,如国家需要重点扶持有高新技术企业,享受一定时期的税率优惠,则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量.另外,无论应纳税暂时性差异的转回期间如何,递延所得税负债不要求折现.

如何判断是计入递延所得税资产还是递延所得税负债

当产生递延所得税时,可以理解为递延所得税资产的增加或者递延所得税负债的减少,到底应该确认为哪一个呢?

对于资产,账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债;反之确认递延所得税资产.

对于负债,账面价值大于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产;反之确认递延所得税负债.

递延所得税负债的会计分录?递延所得税负债怎么确认和计量?这个学习过程中的难点问题,通过本文的学习不知道大家都理解没有?如果还有困惑的话,就来咨询相关专家吧,不要让递延所得税成为学习路上的拦路虎.