进项税额转出所得税如何处理

进项税额转出所得税如何处理

企业取得不合规增值税专用发票,做进项税转出,增加相关成本,不是补缴企业所得税,而是补交增值税,因为进项税额抵扣减少.

取得不合规定的增值税专用发票,取得时:

借:原材料(或固定资产)

应交税费-应交增值税-进项税额

贷:银行存款(或应付账款)

发现增值税专用发票不符合规定时:

借:原材料(或固定资产)(转出部分)

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

从以上账务处理来比较,由于进项税额不能抵扣,相应增加相关资产成本(原材料增加生产成本、固定资产增加折旧成本),利润减少,所得税同时也减少.

第二种情况是:企业取得不合规增值税专用发票,不仅不能抵扣进项税额,同时也不能在所得税前扣除,这种情况下,你所采购的原材料不能所得税前扣除,当然就需要补缴企业所得税.

进项税转出的账务处理

我国增值税实行进项税额抵扣制度,但企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关科目,不予以抵扣.

1、货物用于集体福利和个人消费

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

2、货物发生非正常损失

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷:库存商品

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

3、在产品、产成品发生非正常损失

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷:在产品

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

4、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目

借:管理费用

贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)

进项税额转出所得税如何处理?所得税因为是增加了成本,所以是不需要进行补缴的,但是企业的增值税需要进行补缴.如果是在不能进行扣除的情况下,企业所得税就需要补缴了.另外,在会计上,进项税额转出还是通过应交税费处理.