所得税汇算清缴工资与个税申报差异

所得税汇算清缴工资与个税申报差异

1. 个税综合所得汇算清缴的工资薪金与企业所得税汇算清缴的工资薪金包含的期间不同

个人所得税:

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第二十四条规定,扣缴义务人向个人支付应税款项时,应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款,按时缴库.

根据上述规定可知,个税的综合所得按收付实现制确定,即2019年度个税综合所得汇算清缴的工资薪金所得是指2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金,也就是说个税综合所得汇算清缴的工资薪金所得是指每年1月1日至12月31日取得的工资薪金所得.站在企业角度就是每年1月1日至12月31日发放的工资薪金.

企业所得税:

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除.

2. 个税综合所得汇算清缴的工资范畴大于企业所得税汇算清缴的工资范畴

个人所得税:

个税的工资薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得.包含应付职工薪酬科目下的"工资"、"奖金"、"福利费"、年金和补充医疗、住房公积金、社保等明细科目,企业成立工会的,也包括从工会列支的员工福利费.

企业所得税:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家税务总局公告2015年第34号的规定,企业所得税的工资仅指企业所得税汇算清缴前企业实际发放的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及随同工资一起发放的货币性福利.一般仅涉及应付职工薪酬科目下的"工资"、"奖金"明细科目.

因此,我们个人及企业的财税人员一定要注意,个税汇算清缴的工资薪金包含的期间、工资薪金总额与企业所得税汇算清缴包含的工资薪金的期间、工资薪金总额是不相同的.

所得税汇算清缴的流程是什么?

第一步:将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表,与企业的利润表、总账、明细账进行核对,审核账账、账表是否一致;

第二步:针对企业年度纳税申报表主表中"纳税调整事项明细表"进行重点审核,审核是以其所涉及的会计科目逐项进行,编制审核底稿;

第三步:将审核结果与委托方交换意见,根据交换意见的结果决定出具何种报告,是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告,若是鉴证报告,其报告意见类型:无保留意见鉴定报告、保留意见鉴定报告、否定意见鉴定报告、无法表明意见鉴定报告.

关于所得税汇算清缴工资与个税申报差异是什么的问题,上述文章中从两个方面进行了具体的分析阐述.其实,个税最主要就是按照个人的工资薪金来进行申报的,除此之外,还有奖金、福利等等.在清缴的时候,这些也一样是可以多退少补的.