中天勤可以不撤吗？——从SEC对安然公司造假案的处理谈起

2025-12-28 16:22 来源：好会计阅读量：170

导读：去年中天勤因银广夏事件被撤消时，投资者拍手称快。不过，这种痛快感并没有在笔者心中停留得太久——当阅读了安达信在美国最大能源商安然公司造假案中的命运，以及SEC（美国证券与交易委员会）对该案的处理思路时，有关各方是否有必要做一些反思：发达国家的监管思路，是否值得我们借鉴？安然公司是在今年11月份首次公开承认其自1997年至今，通过非法手段虚报利润

　　去年中天勤因银广夏事件被撤消时，投资者拍手称快。不过，这种痛快感并没有在笔者心中停留得太久——当阅读了安达信在美国最大能源商安然公司造假案中的命运，以及SEC（美国证券与交易委员会）对该案的处理思路时，有关各方是否有必要做一些反思：发达国家的监管思路，是否值得我们借鉴？
　　安然公司是在今年11月份首次公开承认其自1997年至今，通过非法手段虚报利润5.68亿美元。安然公司在与关联公司的内部交易中，不断隐藏债务与损失，管理层则从中非法获利。安然公司的股价也从去年的90美元/股暴跌至不足1美元——跌幅高达99％以上。相比之下，银广夏的跌幅简直不能与之同日而语。美国的投资者也自然将谴责的目光对准了安然公司的审计单位——安达信。
　　安达信作为一家百年老店，类似危机已经经历得太多了。比如，今年6月，安达信就被SEC指控为WASTEMANAGEMENTINC.“欺骗及伪造帐目”，并被华盛顿联邦法庭罚款700万美元；同时，一位资深会计师被罚终身“出场”——据说这是安达信受到的最严厉的处罚。作为商业公司，安达信必然是在对各种风险和成本的估计权衡中选择自己的路的；而在监管者与审计公司、被审计单位、社会公众、政府等的权衡中，美国建立了一套较为有效的会计师监管体系。对安然公司的处理，就体现了这套体系的功能。
　　SEC认为，安达信等五大所之所以出现类似安然公司审计失败的案例，与他们在一定程度上的丧失独立性有直接关系。因为，以安达信为例，其另一项业务会计咨询仅在2000年度就获得收入2700万美元，而同期审计收入则只是2500万美元。SEC认为，“贪婪与狂妄”已经使会计师在传统上确保股东健全财务报告的使命产生偏离，因为致力于拓展利润丰厚的咨询业务，使会计师事务所疏于其主营的审计业务；也有会计师担心失去咨询业务，而放松了对审计标准的坚持。而美国1997年至去年9月的9桩重大造假案，就使纳斯达克及纽约交易所的投资者在这些公司重新公布年报后的一周内流失408亿美元。
　　经过一番长时间的讨价还价，五大所与SEC初步达成协议：会计师只有在经上市公司董事会的审计委员会充分论证后，才能获准提供IT及其他咨询业务；事务所的独立性须受独立监管，并确定其业务是否有利益冲突；事务所不能接手客户公司40％以上的内部审计业务；上市公司须披露向会计师支付的会计、顾问以及税务服务费明细等。
　　很显然，安达信在如此重大的审计失败案中，并没有如中国的中天勤那样被摘牌——考察安达信等的历史，如果单纯采用撤消事务所的处罚方式，美国是不可能有五大所的。
　　资深会计师孙进山在评价SEC的监管和处理思路时认为，SEC对案件的态度是对人对事，而不是对事务所本身；其思路的独到之处在于找准案件之所以发生的本质，并对症下药，从影响会计师执业公正性的关键性因素——独立性入手。
　　据介绍，根据以往的经验，SEC对安达信的处理可能是——首先，安达信可能会通过庭外调解的方式，与状告自己的投资者寻求和解，但必须付出高额代价；安达信则能得到保险公司的赔偿；相关会计师将被罚终身离场（会计师在美国收入很高，此处理很严）；如果经调查会计师是恶意袒护造假的话，那么他们还将受到刑法的制裁。
　　中国有自己的国情，我们处理类似案件时，也有自己的思路。不过，如果造假事件发生一家，就撤消一家相关事务所，那么中国的会计事务所恐怕没有几家可以留下来——审计署今年抽查的16家事务所中，就有14家存在严重问题。
　　如果按目前思路管理会计师事务所的话，中国是不可能出现百年老店的——更如何谈得上行业的规范与成熟？

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