会计师事务所 想换就换?

在市场因ST鞍一工（600813）土地转让交易的是非问题闹得沸沸扬扬之际，该公司董事会日前通过决议，将与辽宁天健会计师事务所解除审计协约，改而聘请上海立信长江会计师事务所为公司新的审计机构。　　作为老牌的T类公司，ST鞍一工从1996年首次亏损以来，至2000年已是第二次连续两年亏损。2001年第三季度财务报告显示，该公司1－9月份累计实现净利润－7301万元，公司债务沉重，开工不足，“三费”居高不下，靠现有主营业务，2001年亏损已在所难免，从而到了退市的边缘。因此，2001年11月初公司与红拖集团达成的土地转让交易，就成为年内扭亏、进而保壳的最后一线希望。　　有关人士认为，在ST鞍一工这笔土地转让中，红拖集团根本不具备实际支付能力。交易行为的公平和公正，受到了市场普遍质疑。　　另外，这笔交易是否应该交纳土地增值税、是否适用去年12月24日财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》等，ST鞍一工与市场人士的理解，存在较大的分歧。此时，注册会计师如何对这笔交易进行认定，出具何种审计意见，对ST鞍一工可谓生死攸关。　　辽宁天健会计师事务所是辽宁为数不多的具有证券相关业务资格的会计师事务所之一，从ST鞍一工上市以来一直担任该公司的审计工作。ST鞍一工在2001年报即将公布期间更换审计机构，难免引起人们的关注，因为很大程度上，现行上市公司审计机构的更换程序还不够规范，有效的制约制度尚未建立。而在国外，上市公司通常对更换审计机构十分慎重，因为更换会计师事务所有可能影响公司对会计准则的理解和执行，容易给市场留下种种猜测的空间，而这种猜测对公司形象是不利的。　　表面上看，更换审计机构属于上市公司的“内政”。但问题在于，更换审计机构也可能影响到注册会计师的独立性。在目前聘任会计师事务所的决定权一边倒的情况下，敢于对上市公司说“不”的会计师事务所，极可能首先成为上市公司更换的对象。拿ST鞍一工更换审计机构来说，投资者就有理由怀疑，辽宁天健是因为准备说“不”而被提前解了约。　　在维护注册会计师独立性的做法上，美国要求继任审计师与前任审计师必须进行沟通，以决定是否接受业务。继任审计师在沟通中应了解的信息包括：前任审计师与公司在会计准则与审计手续方面的争议，以及变更审计师的原因等。可见为避免注册会计师的独立性受到影响，关键应该给予相关会计师事务所说话权。从国内上市公司的实际情况出发，前任注册会计师有必要向监管部门和投资者作出陈述，充分说明被更换的理由及对被更换的看法，同时应该说明对原审计的上市公司财务状况的总体评价。另外，新任会计师事务所应在与前任会计师事务所沟通基础上，对相关公司作出初步评价，并交监管部门和交易所备案。　　维护注册会计师的独立性，必须防止上市公司的审计机构被随意更换。在这方面，还有赖于独立董事制度发挥作用。对于会计师事务所的选择，所有在纽约证交所上市的公司，都被要求建立审计委员会，由审计委员会作决定。中国证监会和国家经贸委在上月发布的《上市公司治理准则》中要求，上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会，由独立董事担任召集人，审计委员会的主要职责之一，是提议聘请或更换外部审计机构。　　此前发布的有关独立董事的指导意见也明确，独立董事发挥的作用之一，是向董事会提议聘用或解聘会计师事务所。如果独立董事能够维护独立性，做到尤其关注中小股东的合法权益不受损害，将可有效避免公司对会计师事务所的选择和更换影响到审计质量。此外，有关方面也应该要求独立董事对会计师事务所的选择和更换发表独立意见。