购进货物用于厂房建设进项税如何处理

购进货物用于厂房建设进项税如何处理

答:新建厂房购入钢材进项税,是不能抵扣的.

构建不动产,属于增值税非应税项目,即使购买材料取得的增值税专用发票,其进项税额也不能抵扣,进项税额要记入固定资产的成本.

相关规定:

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务.

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定:条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程.

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物.

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

(1)如果购进的该部分材料成本未计入不动产原值(不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价),则该项购进材料进项税额可于当期全部抵扣.

(2)如果购进的该部分材料成本计入不动产原值,那么仍应区分两种情况

①购进该部分材料成本未达到不动产原值50%,则该项购进材料的进项税额可于当期全部抵扣.

②购进该部分材料成本达到或超过不动产原值50%,根据的相关规定,该项购进材料进项税额中的60%于当期抵扣,剩余的40%于取得扣税凭证的第13 个月抵扣.

同样,纳税人购进其他服务,如设计服务、建筑服务等,直接耗用于自建不动产的,应按照上述购进材料直接用于自建不动产的情况,分别处理.

购入工程物资用于建造厂房的增值税怎么处理

工程物资,可以是为安装设备所领用的物资;也可能是为建造房屋所领用的物资.

用于不动产的工程物资,不能认证抵扣,所以是价税合计入工程物资.营改增后,不动产也是增值税应税项目,为不动产购入的工程物资进项税可以抵扣.

用于生产设备领用的工程物资,是可以认证抵扣,所以要价税分离入账,但是允许进项发票认证抵扣的物资是不会做进在建工程的,此时的工程物资是不含税的价格.

对于增值税来说,增值税链是不可以断裂的,即有销项金额必须对应的是要有进项税额的,如果没有销项税额,进项税额是要转出的.

比如以原材料建造不动产为例,原材料是企业外购的资产,购进时缴纳了增值税进项税额.建造的厂房是非增值税的应税项目,其在出售的时候缴纳是的营业说不是增值税,即不会产生增值税的销项税额,所以增值税链条就会断裂,所以在领用原材料建造厂房的时候,其原材料对应的进项税额是要转出的,即计入的是其成本中;

但是对于生产线这样的动产,其在处置的时候缴纳增值税的,增值税链条就不会断裂,所以其领用的材料的进项税额不转出,即不计入其建造的成本中.

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