新规强制注会接活前后任沟通

本月起，新修订的三个《独立审计具体准则》正式实施，其中最显著的一条就是对前后任会计师事务所业务沟通方面进行了重点规范。业内人士称，这三个准则的实行，将能更有效地规范注册会计师的执业行为，提高注会执业质量，维护社会公众与广大注册会计师的合法权益。

沟通可规避执业风险

近年来，国内会计报表审计中频繁出现变更会计师事务所的现象，前任被炒、后任盲目接单的案例屡见不鲜。由于某些前后任注册会计师事务所之间缺乏沟通，致使会计师及事务所的审计风险不断增加。

据了解，有的后任注册会计师为了争揽业务，迎合客户对审计意见的要求，不惜侵害前任注册会计师的合法权益；有的前任注册会计师不配合后任注册会计师的工作，拒绝答复后任注册会计师的询问，导致后任会计师不能了解全面情况；还有的后任注册会计师对涉及前任注册会计师的审计问题，不与前任注册会计师沟通，在不完全了解事实的情况下就轻率发表审计意见。

因此，如果允许后任注会与“前任”会计师事务所沟通，则可了解客户变更事务所的真实原因，以确定是否接受委托。如果客户是无理更换会计师事务所，则行业内的会计师事务所都不承接这个业务，致使客户不能随意变更事务所，以保护前后任注册会计师的利益。

技术规范保障交接

去年6月，中注协发布的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》中，已对前后任交接进行了具体规范。由于前后任的沟通不仅涉及职业道德方面的问题，还涉及技术方面问题，因此，此次新的《独立审计具体准则》，则是从审计技术角度明确前后任注会各自的责任和义务，以提高质量，降低风险。

根据新准则，后任注册会计师在接受委托前应当与前任进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任的合理询问及时作出充分的答复。如果发现前任审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知，必要时，后任还可要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任，或前任拒绝参加三方会谈，或后任对解决问题的方案不满意，后任应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。

深注协乐当“参谋”

据深注协统计，2002年深圳注会行业所出具的134份证券业务审计报告中，非标准无保留意见的有27份，比例达到了20％左右，高于全国平均水平。

目前，深注协对上市公司变更会计师事务所行为采取了多项专业服务措施。

检查后任事务所审计报告。深注协已密切注意今年上市公司变更会计师事务所的情况，对于后任事务所出具的年报审计报告将进行认真地核查，以杜绝有的上市公司为避免会计师事务所出现具保留意见的审计报告，而企图利用变更事务所“掩人耳目”。

对会计师事务所进行风险提示。深注协对变更会计师事务所的上市公司进行评估，对发现重大问题的公司，就会及时提示后任负责审计的事务所，注意规避审计中的执业风险，即从平时相关业务信息中，对涉及上市公司的信息进行收集整理，筛选出有可能影响到审计业务的，向相关会计师事务所发出提示函。迄今为止，深注协向我市事务所发出了36封提示函，其中既有利润曾出现过大幅滑坡的“明星”上市公司，也有近年来效益不佳的亏损企业。(记者 吴凡)

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