小微企业免税销售额怎么做账

小微企业免税销售额怎么做账

根据财税[2019]13号文、国家税务总局2019年第4号公告规定:

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税.

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税.

小微企业免增值税如何做账?这部分要交所得税吗?

财政部早在2013年的时候已经发财会[2013]24号文明确了:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.即账务处理如下:

1、实现收入时

借:银行存款

贷:主营业务收入--广告收入

贷:应交税费--应交增值税

2、未达起征点,免增值税

借:应交税费--应交增值税

贷:营业外收入--减免税额

最新小微企业减免税申报案例

北京地区某企业为增值税小规模纳税人,选择1个季度为纳税期限.2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元,2月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元,3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元.

根据2020年13号公告规定"自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税".

该企业2020年一季度销售额=51500÷(1+3%)+103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=250000(元);开具增值税专用发票不含税销售收入103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=200000(元);减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=101000÷(1+1%)×2%=2000(元).

根据2019年13号公告政策规定"2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税."

该纳税人2020年一季度不含税销售收入为25万元,未超过30万元,符合政策规定,可以享受免征增值税优惠政策.

申报表填报如下:

1、《增值税减免税申报明细表》

"一、减税项目"第2行"减税性质代码及名称"选择选择"0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税"

第2行"本期发生额"=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)

第2行"本期应抵减税额"="期初余额"+"本期发生额"=0+2000=2000(元)

第2行"本期实际抵减税额"根据填表说明规定,小规模纳税人填写时,第2行"合计"本列数=申报表主表第16栏"本期应纳税额减征额""本期数".

而申报表主表第16栏"本期应纳税额减征额""本期数"小于或等于第15栏"本期应纳税额"时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第15栏"本期应纳税额"时,按本期第15栏填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减.该纳税人当期仅有此一项减征项目,申报表主表第15栏=6000,大于2000,因此第2行"本期实际抵减税额"=2000(元).

2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》

该企业销售货物应填写至"货物及劳务"列对应的相关栏次.

第1栏"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"=200000(元)

第2栏"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 "=103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=200000(元)

第9栏"免税销售额"=50000(元)

第10栏"小微企业免税销售额"=50000(元)

第15栏"本期应纳税额"=200000×3%=6000(元)

第16栏"本期应纳税额减征额"=2000(元)

第17栏"本期免税额"=50000×3%=1500(元)

第18栏"小微企业免税额"=1500(元)

第20栏"应纳税额合计"=6000-2000=4000(元)

第22栏"本期应补(退)税额"=4000(元)

对于小微企业免税销售额怎么做账这一问题,上文已经为大家做了解读.同时结合最新的小微企业优惠政策,对小微企业的增值税纳税申报表填报做了案例分析.更多关于小微企业账务处理、纳税申报的小技巧、注意小事项,大家可以登录我们的网站了解.