营改增:梧州企业细算税负账

作者：冯绍康 张鲲翼  黄锦涓

这次营改增，广西梧州市国税局接受营改增纳税人1.1万户，是前两次户数的4倍。

营改增是否真正释放了改革红利，把减负红包落到实处？是否对优化地方产品结构产生了积极影响？最近，记者走访了梧州市几家有代表性的企业。

房企：迅速适应新税制

梧州嘉华置业有限公司是当地一家规模较大的房地产企业，财务主管黄春梅说起今年6月缴税情况时说：“我们公司的现楼都是按简易征收办法来计税的，当月营业额1400万元，缴纳增值税66万元，比征收营业税时少了3万元。预计到今年年底，能省下20万元税费。”

她介绍，公司有几个楼盘是今年4月30日以前的项目，营改增后适用简易征收办法。虽然征收率与营业税同样是5%，但计税是将含税价折算为不含税价，中间的差额对于房地产企业来说，是一笔可观的数目。

酒店：寻找税负平衡点

生活服务业与老百姓的生活息息相关，行业税负变化不仅直接影响到纳税人，也直接或间接影响到普通百姓。进项税额占销项税额达到什么比例才能实现减负？也就是处于哪个平衡点可以减负？这是企业管理层的关注重点。

为使生活服务类企业第一时间适应税制转换，梧州市国税局人员来到国龙大酒店，与财务人员面对面分析数据。梧州市国税局在分析样本企业税负时了解到，之所以营改增首月酒店税负略有增加，是因为酒店当月在购进材料时没要求对方开具增值税专用发票，进项税额比较少，没有达到11.66%的比例。

今年6月，国龙大酒店在接受国税局建议后，从取得进项税发票方面下功夫，当月实现营业额近160万元，进项税额占6月销项税额17.7万元的35%，远远高于11.66%以上，实际缴税3.8万元，税负降为2.36%，比营业税5%的税负率下降了2.64%，下降明显。

梧州市国税局货物劳务税科负责人：“税负下降，运营成本会相应下降，利润水平会有所上升，酒店的竞争力也会增强，11.66%是酒店业税负平衡点。”

金融企业：蓄劲谋发展

广西国海证券公司是营改增一般纳税人，营改增后适用税率调整为6%，并且可以作进项税抵扣。

在今年7月申报期到来前，梧州国海证券财务负责人秦海峰找到长洲区国税局税收管理员：“营改增后，我们可以取得进项发票的主要是水电费、办公用品支出和租金支出，相对于较大的销项税额来说，虽有所弥补，但要达到减负的目标比较难。”

管理员小张和同事详细了解了该公司的收支情况，查阅相关政策，为企业尽量查找适用的税收优惠政策。当查到财政部和国家税务总局联合发文的关于金融机构同行往来如同行存款、同行借款等可以免征增值税政策时，他们很高兴。国海证券与许多同行存在业务往来，这对企业减税有优势。

知道这一优惠政策后，秦先生把数目再算了一遍，营改增后的首个季度，国海证券的同业存款利息收入112.2万元，第二季度，企业的含税销售369.32万元，剔除了可抵扣和免税部分，应缴纳增值税20.85万元，比原来缴纳营业税时减少0.94万元，税负下降了4.29%。

梧州市国税局总经济师陈延狮表示，上述几个企业在此次营改增具有代表性，都享受到了政策红利。下一步，将强化营改增税负分析，认真统计税负分析数据信息，掌握企业税负变化的第一手资料，帮助企业理清难点和风险点，确保营改增行业税负总体上只减不增。