生产企业出口退税筹划案例分析

生产企业出口退税筹划案例分析
某生产企业2006年5月份出口销售收入为6000万元，内销收入为500万元，进项税额为700万元，上期留抵进项税额为100万元，6月出口销售收入为1000万元，内销收入为4000万元，进项税额为300万元，退税率为13%.
　　第一种方案：全部报送单证 
　　5月份：“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元 
　　免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元 
　　应纳税额=500×17%－（100＋700－240）=－475万元 
　　应退税额=475万元 
　　留抵税额=0万元 
　　6月份：免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元 
　　应纳税额=4000×17%－（0＋300－40）=420万元 
　　留抵税额=0万元 
　　第二种方案：筹划报送：（确认5月报送出口单证金额1000万元）
　　5月份：“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元 
　　免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元 
　　应纳税额=500×17%－（100＋700－40）=－675万元 
　　应退税额=130万元 
　　留抵税额=545万元 
　　6月份：“免、抵、退”税额=（5000＋1000）×13%=780万元 
　　免抵退税不得免征和抵扣额=（5000＋1000）×4%=240万元
　　应纳税额=4000×17%－（545＋300－240）=75万元 
　　留抵税额=0万元 
　　第三种方案：筹划报送：（确认5月增值税专用发票认证的进项税额为300万元） 
　　5月份：“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元 
　　免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元 
　　应纳税额=500×17%－（100＋300－240）=－75万元 
　　应退税额=75万元 
　　留抵税额=0万元 
　　6月份：“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元 
　　免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元 
　　应纳税额=4000×17%－[0＋（400＋300）－40]=20万元 
　　留抵税额=0万元 
　　从以上可以看出，上述征税总量上是相等的，合计应退税额为55万元。 
　　进料加工除了计算方法与一般贸易有所不同外，亦可参考上述一般贸易作业方式。
　　可见，通过对“免、抵、退”税的筹划，选择有利于企业的作业方式，对企业成本的控制与资金的流转是大有裨益的。