可供出售金融资产的分红怎么做账

可供出售金融资产的分红怎么做账

可供出售金融资产是指:企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产.

持有期间被投资单位宣告发放现金股利时,把应收股利计入投资收益,会计处理如下:

借:应收股利

贷:投资收益

可供出售金融资产的会计处理:

1、可供出售金融资产取得发生的交易费用应当计入初始入账金额.

2、可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益).

3、可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入所有者权益(其他综合收益)等.

4、可供出售外币债权投资,因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益,应当计入当期损益(财务费用).

可供出售金融资产初始的会计分录

1、取得可供出售金融资产时

如果是股权投资则分录如下:

借:可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)

贷:银行存款

如果是债券投资则此分录调整如下:

借:可供出售金融资产--成本(面值)

--应计利息

--利息调整(溢价时)

应收利息

贷:银行存款

可供出售金融资产--利息调整(折价时)

2、可供出售债券的利息计提

同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为"可供出售金融资产".

3、资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:

(1)如果是股权投资

期末公允价值高于此时的账面价值时:

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:其他综合收益

期末公允价值低于此时的账面价值时:

反之即可.

从上文的内容可以看出,可供出售金融资产的分红怎么做账?分红就是取得收益,计入投资收益这个科目,不过有的计入其他综合收益,要看是什么金融资产.对于金融资产的会计核算,会涉及许多问题,感兴趣的可以查阅本站文章学习.