公司之间的往来款怎么做账

公司之间的往来款怎么做账

往来款所涉及到的科目有:应付账款、应收账款、其他应付款、其他应收款、原材料、库存商品、库存现金、银行存款等.具体账务处理如下:

一、公司与公司往来款的账务处理:

1、借出时会计分录:

借:其他应收款--XX公司借款

贷:银行存款

2、收到利息会计分录:

借:银行存款/库存现金

贷:财务费用

3、收到还款会计分录:

借:银行存款

贷:其他应收款--XX公司借款

二、公司内部账户之间的往来款账务处理

借 :银行存款

贷:其他应收款

借:其他应付款

银:银行存款

往来款的税务风险

企业往来款项是财务报表中的重要内容,税务机关已经盯上了往来款科目,对于长期挂账的往来款事项,其中隐藏着重大的税务风险,我们一起来看看常见的六种税务风险.

一、隐瞒收入风险

企业销售货物或者提供服务,按照协议要求收到对应的资金流入,通常应该确认为收入.实际操作中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间,将收入的资金流入计入预收账款或其他应付款科目核算.

如租赁业收到预收账款应马上确认纳税义务,缴纳增值税;房地产企业虽然收到预收房款不确认增值税纳税义务,但需要按照3%预征率预征增值税,同时确认所得税收入计算缴纳企业所得税.很多企业收到预收款不缴纳增值税、延后确认收入.

二、视同分红风险

民营企业股东多为自然人,如果分红应当缴纳个人所得税.实际操作中很多企业为躲避分红,采取种种变通手段将资金抽走,核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目.

三、借款利息涉税风险

企业之间的借款,以及企业同个人之间的借款,如果是非关联方,通常签署规范的借款协议并计算利息,但实际操作中往往拿不到借款方提供的发票.如果是关联方借款,通常没有规范的借款协议,或者直接约定资金的无偿使用,最终也导致没有利息发票入账.

1.企业对外借款未收取利息或收取利息未开具发票

对外借款未收取利息,属于典型的无偿提供服务行为,在增值税中归入视同销售范畴,可能面临税务机关的调整.通常的做法是税务机关要求按照银行基准利率计算利息并交纳增值税.

对外借款收取利息但未缴税,将本金计入其他应收款,而将利息隐藏在其他应付款科目,其他应付款科目将表现为利息支付的定期增加,而且将两个科目对应比对,较容易发现问题.

2.企业取得借款未支付利息或支付利息未取得发票

企业取得借款未支付利息,通常发生在关联方企业之中,容易被税务机关追溯到借款方,引发关联风险,最终上游交税,下游也不能扣除,得不偿失.

企业取得借款,实际也支付了利息,但未取得发票,这里特别要关注的是自然人借款,利息从企业账户支付给个人,存在个人所得税代扣代缴义务,一旦发现面临补税.

四、成本费用虚增风险

成本费用通常应凭借发票入账,同时向对方支付约定款项.实际操作中有些企业通过购买虚开增值税发票取得入账票据,但无法支付对应款项,只能计入应付账款科目,长期无法支付,或者一段时间以后以现金强行冲掉,或者将其转化为股东个人代支付,将应付账款调整为股东个人的其他应付款.

五、被迫确认收入的所得税风险

企业经营中,有时候会出现长期挂账的应付账款和其他应付款,无论由于什么原因形成,只要挂账时间超过三年以上,且无法证明该笔款项仍需支付的,税务机关有可能认定为"却已无法偿付的应付款项".

六、胡乱对冲的往来处理风险

由于往来款项成因复杂,来源多样,很多往来科目会变成长期挂账的死科目,但这并不意味着可以随意处理,尤其是实际操作中很多企业财务发现问题无法简单解决的情况下,将分属于不同主体的往来随意调整,甚至将资产和负债科目胡乱对冲,不处理还好,随意的无根据处理反而会使得隐藏的问题迅速浮出水面,风险直接爆发.

好啦上文就是关于公司之间的往来款怎么做账的解读,我们要知道往来款处理不当也是会涉及到税务风险的,在实务中需要注意.各位财税小伙伴,财税知识不断变化,为了帮助大家更好应对实务问题、早日实现职业生涯进阶,请大家关注我们,我们致力于为大家提供专业财税资讯、会计税务实操知识,解决财税人的难题.