五大“补充审计”政策有变本土会计行指责“海龟派”

2026-01-02 18:23 来源：好会计阅读量：166

导读：“双审”终结证监会有关负责人近日向记者证实，迫于国内会计界的压力，以及安然事件给国际著名会计师事务所安达信所带来的信用危机，中国证监会近期将中止“补充审计”的有关规定。为避免“朝令夕改”之嫌，这一规定很可能会表述为：原则上“补充审计”仅限于“证监会认为有必要的上市公司”。而在过去的2001年，沮丧、无奈、愤怒，都难以表达任何一个会计从业人

　　“双审”终结　　证监会有关负责人近日向记者证实，迫于国内会计界的压力，以及安然事件给国际著名会计师事务所安达信所带来的信用危机，中国证监会近期将中止“补充审计”的有关规定。为避免“朝令夕改”之嫌，这一规定很可能会表述为：原则上“补充审计”仅限于“证监会认为有必要的上市公司”。　　而在过去的2001年，沮丧、无奈、愤怒，都难以表达任何一个会计从业人员所经历的复杂情绪。　　郑百文、银广夏、黎明股份等上市公司造假所牵扯出的“会计业公信力下降”让每一个恪守职业道德的从业人员蒙羞，而最致命的一击发生在2001年的最后一天。　　当日，证监会的一纸《关于A股公司做好补充审计工作的通知》（下称《通知》），要求上市公司首发及再融资时，财务报告除国内会计师事务所进行法定审计外，还必须由国际会计师事务所进行“补充审计”。　　“这是国内会计业的奇耻大辱。”一位业内人士如此评价，“尽管我们相信管理层的初衷是好的，但这个规定不啻于向全世界宣布，中国本土会计师事务所不值得依赖。”他甚至将《通知》提到了有损国格的高度。　　“本来会计业已如履薄冰，如临深渊，而补充审计又给了国内会计师事务所当头一棒。”承担近五十家上市公司审计工作的上海立信长江会计师事务所所长、副主任会计师李德渊在接受《21世纪经济报道》记者采访时表示，“《通知》出台过于仓促和唐突。”　　“事实上，‘补充审计’相当于将国内最大的会计市场拱手让人，这对国内会计师事务所来说，非常不公平。更何况‘补充审计’非法定审计，完全可以不负任何法律责任。最后的结果很可能是，上市公司花数倍于国内会所的价格请来的‘洋审计’，同样难以保证审计结果的公允与客观。”他认为，以安达信在安然事件中的所作所为，与国内会计师事务所相比，只有过之而无不及。“不能因为少数会计师事务所造假或纵容造假，就因此全面否定整个会计行业。”　　他说，“更可怕的是，政府、管理层的不信任进一步加深了公众对本土审计的不信任。”业内人士对这种“致命打击”的担忧渐渐演变为一股难以抵抗的反对之势。　　对于证监会准备取消“补充审计”这一消息，李德渊所长抑制不住兴奋称：“举双手赞成！”　　“补充审计”不明不白　　一位业内人士毫不客气地称“补充审计”是对上市公司的“无理要求”，且完全缺乏可操作性，他说，“停止”只是早晚的事件。　　知情人透露，银广夏陷阱由新闻媒体曝光后，证监会监管失察的责任被屡屡提及，为了给投资者一个交待，证监会仓促间推出“补充审计”，高薪聘请洋钟馗辅佐捉鬼。　　对此，会计行业的主管部门财政部和中国注册会计师协会颇有微词，有负责人抱怨，“既然不信任本土审计，何不将业务全部交给五大？！”　　气话归气话，但多年来，证监会与财政部在会计立法思路上的差异久存未决。证监会的观点认为，上市公司造假不绝与国内会计制度不完善，“有机可趁”密切相关。证监会因此倡导会计政策尽快向国际会计准则靠拢；财政部则强调与国际接轨既要考虑中国国情，同时，也该循序渐进。　　证监会显然有些迫不及待了。有关负责人直言，“补充审计有助于反映出中国会计、审计、披露准则与国际准则的差异，便于有关部门据此改进和完善我国的准则，加快准则国际化的步伐。”　　业内人士称，如果此举仅仅为了调查国际准则与国内准则的差异，这种做法成本未免太高。如果监管部门缺乏负责的勇气，转而求助于外力，未免有些软弱。　　会计界知名学者、厦门大学会计系葛家树教授在接受本报记者采访表示，“补充审计”有利于国内会所吸取国际经验，找出与国际准则的差异。但另一方面，它的负面影响也不容忽视。从现实来看，补充审计的阻力和难度都很大，负面影响也大于其积极意义。　　“此外，需要强调的是，与国际接轨的含义也并不是直接照搬国际准则。任何一个国家在制定会计准则时都会考虑本国企业的具体情况。”他举例说，至今美国仍然认为它的会计准则比国际准则更好，即使在拥戴率最高的欧洲，欧共体也只是规定，“到2005年，跨国融资的上市公司要全部采用国际准则”。他说，“在国家没有消失之前，各国间会计准则上的差异都会长久存在。”　　“海龟派”被质疑　　近年来，证监会在着力规范证券市场的同时，“市场化”、“国际化”为监管层积极倡导。无论是监管部门身体力行的组织架构，还是证券市场规则无一不带有浓厚的国际化“情结”。　　2001年，发行制度方面的两项重要变革：核准制和增发市场化被舆论视为“市场化”的一缕新风，而短暂的喧嚣之后，此两项举措也很少被人提及。　　最大受益者莫过于王文京、朱保国，核准制下用友软件以8384万元的净资产圈得近9亿元人民币；太太药业2.23亿元的净资产圈得17亿人民币。一夜之间，两位老板真正身价“倍增”。　　财富效应所带来的圈钱狂潮让监管部门始料不及：上市公司首发价格创下80倍市盈率天价；100多家上市公司争相推出增发计划，计划筹集资金800多亿元……在大股东对流通股东“不合情、不合理”却“合法”的财富“掠夺”背后，高溢价发行制度的深层次矛盾暴露无遗。　　市场的抵抗情绪终于迫使监管部门不得不作出一些限制性规定：上市公司再融资额不得超过其净资产，且募集资金项目必须与主营相关；新股发行融资额按最新审计净资产的2倍为上限等。尽管这些规定还处于征求意见阶段，但上述规定“在去年10月，证监会内部已然生效。”　　随后，新股发价市盈率明显下降，上市公司纷纷收回增发报告。终点再次回到起点。　　一位不愿透露身份的某证券公司研发部负责人称，“证监会是出台文件最多的机关，但真正能够执行下去的规章制度并不多。”他认为，监管部门人员结构年轻化导致的经验不足，以及大量“海龟”人才疏于国情，使相当一部分政策往往不能切中要害，执行效果因此大打折扣。　　对“海龟派”力推的上述政策的受阻，一位本土人才暗自得意，“国际化、市场化的东西未必一定适应中国国情。”他说，“中国证券市场有着深层次的矛盾，局部市场化很可能无助于市场整体效率的提升，反而放大了市场的缺陷。况且，‘海龟’也是鱼龙混杂。”　　尽管证监会50名“海龟”所占比例不到20％，但对这些有着良好的教育背景及海外经历的“海龟”们，本土人才多少有些心理不平衡。很显然，“海龟”往往意味着更多的机会，和更重要的职别和岗位，一些感觉“前途无望”的本土人才更多地选择了离开。

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