股权转让企业所得税优惠政策

股权转让企业所得税优惠政策

股权转让税收优惠政策如下:

一、营业税.《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)规定,自 2003年1月1日起,对以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税.对股权转让不征收营业税.

二、企业所得税.

(一)一般政策规定根据新《企业所得税法》和《实施条例》规定:"转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入."因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额.

同时《企业所得税法》第十六条规定:"企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除."

其中净值,是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额."(《企业所得税法实施条例》第七十四条).

(二)重组业务中股权转让的涉税处理政策依据:《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号).

1、股权收购、股权支付的概念.

(1)股权收购:是指一家企业(以下称为收购企业)购买另一家企业(以下称为被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易.收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合.

(2)股权支付:是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中,以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式.

2、股权收购交易的所得税处理方式.

(1)一般性税务处理:

①被收购方应确认股权转让所得或损失.

②收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定.

③被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变.

(2)特殊性税务处理:同时符合下列条件的,可以选择适用特殊性税务处理规定:

①具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的.

②被收购的股权不低于被收购企业全部股权的75%.

③企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动.

④收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%.

⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权.

股权转让的形式有哪些?

股权转让的形式:

股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为,包括以下情形:

(1)出售股权;

(2)公司回购股权;

(3)发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;

(4)股权被司法或行政机关强制过户;

(5)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

(6)以股权抵偿债务;

(7)其他股权转移行为.

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