待抵扣进项税额为啥在借方

待抵扣进项税额为啥在借方

借方是已经认证的进项税额暂时不允许抵扣的金额,贷方是允许抵扣时转出的金额.待抵扣进项税额是在应交税费的二级科目,对暂时不能抵扣的进项税先计入待抵扣进项税额,可以抵扣时再结转到进项税中.

待抵扣进项税额什么时候用

待抵扣进项税额在转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额,以及转登记日当期的期末留抵税额的时候用.计入"应交税费--待抵扣进项税额"核算.一般纳税人转登记为小规模纳税人后,尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,也要计入"应交税费--待抵扣进项税额"核算.

待认证进项税额和待抵扣进项税额的区别

(一)计入税金及附加

借:税金及附加

贷:应交税费--应交消费税

应交税费--应交资源税

应交税费--应交环境保护税

应交税费--应交城市维护建设税

应交税费--应交土地增值税

应交税费--应交房产税

应交税费--应交城镇土地使用税

应交税费--应交车船税

应交税费--应交出口关税

应交税费--应交教育费附加

应交税费--应交地方教育附加

应交税费--文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目.

(二)计入管理费用

借:管理费用

贷:应交税费--应交矿产资源补偿费

--应交保险保障基金

--应交残疾人保障金

(三)计入其他科目

1、企业所得税

借:所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷:应交税费--应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

借:应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷:应交税费-应交个人所得税

3、烟叶税

借:材料采购/在途物资/原材料

贷:应交税费-应交烟叶税

4、进口关税

借:材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

贷:应交税费-应交进口关税

以上税金缴纳时,均

借记"应交税费-企业所得税等二级科目",

贷记:银行存款"科目.

(四)增值税有关的二级科目

1、应交税费--应交增值税,增值税一般纳税人应在"应交增值税"明细账内设置

"进项税额"

"销项税额抵减"

"已交税金"

"转出未交增值税"

"减免税款"

"出口抵减内销产品应纳税额"

"销项税额"

"出口退税"

"进项税额转出"

"转出多交增值税"

"待认证进项税额"---核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额钟抵扣的进项税额.(如海关缴款书的进项税额)

"待抵扣进项税额"---核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额钟抵扣的进项税额.

"转让金融商品应交增值税"

"代扣代交增值税"等.

2、应交税费--未交增值税"未交增值税"明细科目,核算一般纳税人月度终了从"应交增值税"或"预交增值税"明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额.

(1)月份终了,将当月发生的应缴增值税额自"应交税费--应交增值税"科目转入"未交增值税"科目.

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

(2)月份终了,将当月多缴的增值税额自"应交税费--应交增值税"科目转入"未交增值税"科目.

借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

6、应交税费--待抵扣进项税额"待抵扣进项税额"明细科目

(1)取得专用发票时:

借:相关成本费用或资产

应交税费--待认证进项税额

贷:银行存款/应付账款等

(2)认证时:

借:应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:应交税费--待认证进项税额

(3)领用时:

借:相关成本费用或资产

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

8、应交税费--待转销项税额"应交税费--待转销项税额"核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额.假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的:

借:应收账款等

贷:合同结算--价款结算

应交税费--待转销项税额

收到工程进度款,增值税纳税义务发生时

借:应交税费--待转销项税额

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)

9、应交税费--简易计税"简易计税"明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.

(1)差额征税时:

①借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费--简易计税

②借:应交税费--简易计税

主营业务成本

贷:银行存款

(2)处置固定资产时

①借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费--简易计税

②借:应交税费--简易计税

贷:银行存款

③借:应交税费--简易计税

贷:营业外收入/其他收益

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