已抵扣的进项税额转出的账务处理

    已抵扣的进项税额转出的账务处理

　　1、结转应缴纳增值税（即进项税额与销项税额的差额）：

　　借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）；

　　贷：应交税费—未交增值税；

　　2、实际交纳增值税：

　　借：应交税费—未交增值税；

　　贷：银行存款。

　　进项税额转出的原因包括：

　　1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内；

　　2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣；

　　3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分；

4、发生财产的非正常损失。

　　已认证抵扣的进项税额转出做账?

　　进项税额转出，企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

　　发生销货退回，接收到对方的红字增值税专用发票后，将原账务处理用红字冲回。

　　进项税额转出与销货退回完全不同，进项税额转出是在纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;以及购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费;或者是销售方发票作废按增值税暂行条例规定不得抵扣进项税额，而购进货物的业务真实存在，这时候仅仅只是将不得抵扣的进项税额从已经抵扣的科目中转出来，计入相关成本或费用中：

　　借：相关成本及费用

　　贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

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