成本法合并报表抵消分录步骤

成本法合并报表抵消分录步骤

合并报表抵消分录:

一、影响合并报表的合并抵消分录

1.本期内部交易,本期实现对外销售

借:营业收入(内销方销售收入金额)

贷:营业成本(内销方销售收入金额)

2.本期内部交易,本期未实现对外销售

借:营业收入(内销方销售收入金额)

贷:营业成本(内销方实际成本)

存货(内销方销售毛利)

借:递延所得税资产(上述销售毛利*25%)

贷:所得税费用(上述销售毛利*25%

3.前期内部交易,本期实现对外销售

借:未分配利润--年初

贷:营业成本(交易毛利)

借:所得税费用(上述交易毛利*25%)

贷:递延所得税资产(上述交易毛利*25%)…….转回上期确认

4.前期内部交易,本期仍未实现对外销售

借:未分配利润--年初

贷:存货(毛利)

成本法合并报表抵消分录怎么写

母公司的投资与子公司权益的抵销.

1、全资子公司

借:实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷:合并价差

贷:长期股权投资

合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额

投资成本>所有者权益 借:合并价差

投资成本<所有者权益 贷:合并价差

2、非全资子公司

借:实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷:合并价差

贷:长期债权投资

少数股东权益

注意:股权投资差额的摊销.

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