税务局查出失控发票如何作进项税额转出呢

税务局查出失控发票如何作进项税额转出呢

《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕1240号)规定,根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔2000〕187号)规定,纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易,且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票,如能重新取得合法、有效的专用发票,准许其抵扣进项税款;如不能重新取得合法、有效的专用发票,不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款.

税务局查出失控发票如何作进项税额转出呢:账务处理如下:

借:主营业务成本

贷:应交税费--应交增值税--进项税额转出

失控发票的概念及情形

一、失控发票是什么?顾名思义就是失去控制的发票.首先要说明的是,发票是真的发票,是增值税专票,属于真票假开,并有具体的交易内容.但由于各种原因(比如开票方不按时抄报税),税务部门找不到人,无法核实、无法掌控情况,所以就被当是失控了.需要说明的是,失控发票是无法当作抵扣凭证抵扣进项税的.

二、失控票怎么产生的?失控发票产生的原因主要包括以下几类:

1、开票方纳税人开票没有按时抄报税;

2、纳税人非正常地大批量作废发票;

3、纳税人丢失增值税专用发票,导致抄报信息不包含丢失发票的号段;

4、纳税人丢失税控卡/税控盘等,导致无法抄报;

5、纳税人虚开发票被发现并走逃,没抄报;

6、登记失控发票的税务局将发票代码/号码搞错了,录入了错误的失控发票信息(极少数).

前4种情况,税务局如果联络不上纳税人,不能确认你手上的发票没问题,那为了避免重大损失,只能把本月开出没开出的发票都当成是失控发票,顺便提醒合作的受票方:你的合作公司有问题!其实除开税务局登记信息有误这种情况,一般来说有问题税务局又找不到人的,很可能是由于开票方提供发票给受票方,受票方认证之后,开票方又把发票作废或者冲红.

对于税务局查出失控发票如何作进项税额转出呢?上文已经给出了答案.在日常工作中各位财税小伙伴们一定要了解失控发票产生的原因,加强对供应商等合作伙伴的风险关注,注意可能面临的失控发票税务风险,降低企业可能产生的损失.