留抵退税通俗理解

留抵退税通俗理解

留抵税额,简单可理解为当进项税额大于销项税额时,即出现了留抵税额.进项税指的是纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额.而销项税,则指销售时收取的增值税额.一般而言,形成留抵税额的原因有很多,比如集中投资、货物生产周期较长等.

也可以这么说,指当抵没有抵扣的进项税额,期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时,本期的进项税额大于本期的销项税额,差额便是期末留抵税额,这部分差额是可以放到下期继续抵扣增值税销项税额.

当期交纳的增值税=当期增值税销项税额-当期增值税进项税额-上期末留抵额

进项大于销项本期抵扣不完成负数,留到下期进行抵扣.

举例说明:

某企业这个月销项税额是9500.00,但是进项税额是10000.00,所以这个月就可以不用交增值税,还有500.00可以作为留抵税额,下个月进行抵扣.

留抵税额的退税制度

(一)同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

1.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

2.纳税信用等级为A级或者B级;

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的.

(二)本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额.

(三)纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重.

上述资料关于留抵退税通俗理解等内容已经讲完了,留抵退税允许返还的,我们可以通过一定的公式算出来,详见上文的拓展问题.注意只有一般纳税人才会产生留抵税额.网站中心持续更新海量的会计文章,欢迎大家多多来查阅与学习.