所得税费用怎么算

所得税费用怎么算

⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用.

⑵本科目可按"当期所得税费用"、"递延所得税费用"进行明细核算.

⑶所得税费用的主要账务处理.

⑷期末,应将本科目的余额转入"本年利润"科目,结转后本科目无余额.

案例:

[例1]甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议:协议规定销售价格1000万,成本700万,回购价格1400万,期间为5个月.

销售时候分录,不确认收入:

借:银行存款 1170

贷:其他应付款 1000

应交税费-应交增值税 170

资产负债表日分录:

借:递延所得税资产 (1000-700)×25% 75

贷:所得税费用  75

借:财务费用 (1400-1000)×2/5 160

贷:其他应付款  160

借:递延所得税资产160×25% 40

贷:所得税费用  40

[例2]甲公司2008年度的税前会计利润为10 000 000元,所得税税率为25%.当年按税法核定的全年计税工资为2 000 000元,甲公司全年实发工资为1 800 000元.假定甲公司全年无其他纳税调整因素.甲公司递延所得税负债年初数为400 000元,年末数为500 000元,递延所得税资产年初数为250 000元,年末数为200 000元.甲公司的会计处理如下:

甲公司所得税费用的计算如下:

递延所得税费用=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)

=150 000(元)

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用

=2500 000+150 000

=2650 000(元)

甲公司会计分录如下:

借:所得税费用 2650 000

贷:应交税费-应交所得税 2500 000

递延所得税负债 100 000

递延所得税资产 50 000

期末将所得税费用结转入"本年利润"科目:

借:本年利润 2650 000

贷:所得税费用 2650000

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