美公司治理漏洞多

（作者：中国证券报驻香港记者 皇甫平丽）

最近，美国巨头企业接连爆出假账丑闻，连美联储主席格林斯潘也不得不表示，这些丑闻会影响美国经济的复苏。为此，记者采访了香港浸会大学会计及法律学系陈兆阳博士，请这位资深会计师和会计专业教育者谈谈这些“地雷惊爆”后带来的后果。　　陈兆阳说，美国公司治理的漏洞在最近的这一系列事件中都彰显出来。这些漏洞主要在以下几方面：一是在美国不少公司的董事会主席和CEO这两个职位由一个人担任，这不利于公司的监管；二是很多美国公司发认股权证给公司行政人员，这导致公司行政人员可能为保证股权利益而控制公司财务；三是美国允许公司董事以低息向公司贷款，这容易造成董事利用权力滥用公司资源；四是会计师或者核数师往往还同时担任公司的顾问，为了双方共同的利益或者为了不愿与受雇的公司正面冲突，他们可能会对公司账目存在的问题视而不见；五是在公司的三类董事，执行董事，非执行董事和独立董事中，独立董事的责任是公平、公正地站在公司股东的立场上，但是在美国公司独立董事的数量相当少，并且也不像香港那样规定其不准持有股票，因此其能发挥的监督作用也不会太大，另外，很多独立董事还兼任其他许多职位，自己本身又不是会计和财务专才，既不财务，又可能没有时间顾及监管。　　那么，可以有些什么措施来避免这些漏洞呢？陈兆阳指出，应该在每一家公司内部建立和完善一个核数部门，并且该部门必须向董事局主席直接负责。他还提到在包括香港在内的亚洲各国和地区，也不是不存在这些问题，他们必须汲取美国这些大公司的教训小心处理自身的财务问题，否则也将步这些公司的后尘，使自身的信誉受到严重影响。他表示，这一次的这些事件首当其冲地影响了会计师这一专业的形象，但是他强调，不能把问题和责任全部归咎在会计师的身上。他说，按惯例，一家公司的账目在接受会计师或者核数师的核数时，往往只是提供样本给他们，他们不能看到所有的资料，并且会计师和核数师本身对公司的运作不一定了解太多，核数时间又短，这些都会影响到他们能否发现问题。