转回递延所得税资产的会计分录

转回递延所得税资产的会计分录

应交税费--应交所得税是一项负债.

所得税费用是本期实际交税的费用.

在计税基础小于帐面价值时,

应交税费--应交所得税就分为了两部分(它是帐面价值计算的),一部分为所得税费用(以计税基础计算的)与递延所得税资产之和.

而回转时,其时也就是对应交而未交的差额欠帐的偿还,所以不涉及应交税费.

举例:某固定资产本年会计折旧额200,税法要求折旧额100,所得税率25%

分录:借:递延所得税资产 25

所得税费用 25

贷:应交税费--应交所得税 50

转回时

借:所得税费用 25

贷:递延所得税资产 25

通俗的讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税.

举个例子来说,第一年可抵扣暂时性差异为100,税率25%,确认25的递延所得税资产;

第二年可抵扣暂时性差异变为50,那么此时递延所得税资产的余额应为12.5,因此要转回12.5的递延所得税资产,分录为:

借:所得税费用 12.5

贷:递延所得税资产 12.5

固定资产报废前,计提递延所得税是因为企业的确拥有着这项固定资产,而又因为会计上和税法上计提折旧方法不同,导致固定资产的账面价值与计税依据的确存在暂时性差异.至于为什么计提的是递延所得税负债,是因为到这时点你账上对该固定资产计提的累计折旧比税法上允许抵扣的少(但这迟早要还的),但一般来说,税法与会计最终计提的折旧是一样的(之所以是暂时性差异),以后税法上允许对该资产折旧扣除就会少,即以后就要多交税(一项负债).当固定资产的折旧都计提完了,假设税法与会计上对固定资产的残值规定一致,无论这时候是否对其作报废处理,针对该资产所计提的递延所得税都不再存在,所说的"转回",并不是一次性的转回,是根据每年的差异不同而逐年转回的.

递延所得税资产的账务处理方式是什么

一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产.

二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算.

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算.

三、递延所得税资产的主要账务处理.

(一)资产负债表日,企业确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"科目.资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录.

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税资产,借记本科目,贷记"商誉"等科目.

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产,借记本科目,贷记"资本公积--其他资本公积"科目.

(二)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记"所得税费用--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目.

四、本科目期末借方余额,反映企业确认的递延所得税资产.

转回递延所得税资产的会计分录包含什么?以上给大家做了解答,财务人员在日常的会计工作中,必须严格执行公司所制订的财务制度,根据财务制度的有关规定公平、公正、公开的工作.好了,今天就给大家讲到这里,大家有时间可以多多关注我们网站发布的其他讯息.