卖机器包安装税率

卖机器包安装税率

国家税务局2017年4月20日印发的《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条明确规定:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率.

销售"机器设备"且同时提供安装服务的,以该"机器设备"系自产还是外购以及核算方式的不同,分别这样缴纳增值税:

(1)销售自产的"机器设备"的同时提供安装服务,应当分别核算机器设备和安装服务的销售额,一般纳税人销售机器设备按13%的税率计算增值税销项税额;一般纳税人提供安装服务按9%的税率计算增值税销项税额,且该项安装服务可以按照"甲供工程"选择适用简易计税方法按3%的征收率计算缴纳增值税.

(2)销售外购的"机器设备"的同时提供安装服务,如果是已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额的,一般纳税人销售机器设备按13%的税率计算增值税销项税额;一般纳税人提供安装服务按9%的税率计算增值税销项税额,且该项安装服务可以按照"甲供工程"选择适用简易计税方法按3%的征收率计算缴纳增值税.

(3)对于销售外购"机器设备"的同时提供安装服务,但没有按照兼营的有关规定分别核算机器设备和安装服务的销售额的,仍按原混合销售的规定执行,从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税,一般纳税人按13%的税率计算增值税销项税额;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税,一般纳税人按9%的税率计算增值税销项税额.(此处个体工商户系指一般纳税人身份的个体工商户)

对于一般纳税人销售自产"机器设备"的同时提供安装服务,按照规定应当分别核算机器设备和安装服务的销售额,但没有按规定分别核算的,则从高适用税率.

买机器包安装简易计税的会计处理案例

一般纳税人销售机器设备并提供安装,机器设备与安装的收入要分别核算,安装按简易计税办法计税,则安装发生的进项税额不能抵扣.

例:某机械厂8月销售一台机器并提供安装,机器销售额1000万元,安装100万元.当月购买原材料金额800万元,增值税专用发票注明的税金为128万元.安装领用原材料10万元.以上款项均通过银行转账结算.(涉及单位均为万元)

解:机器设备的销项税额160万元(1000 × 16%);安装的销项税额3万元(100×3%);安装按简易计税办法计税,其外购货物的进项税额不得抵扣,不得抵扣的进项税额为1.6万元(10×16%).

借:银行存款 1263

贷:主营业务收入--机器设备 1000

其它业务收入--安装 100

应交税费--应交增值税(销项税额) 163

借:生产成本(工程施工) 1.6

贷:应交税费--应交增值税(进项税转出) 1.6

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