业务招待费汇算清缴怎么填表

业务招待费汇算清缴怎么填表

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条规定:企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额.

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定:企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.

【案例】某企业2019年销售收入5000万,发生与生产经营相关的业务招待费支出100万元,会计核算已全部计入"管理费用"科目.该企业2019年业务招待费支出在汇算清缴时如何填报扣除?

账载金额=100万元

业务招待费扣除限额:5000万*5‰=25万

业务招待费发生额的60%=100万*60%=60万

因扣除限额25万小于发生额60万,所以,可在税前扣除的业务招待费金额为25万.应纳税调增的金额为100-25=75万.

首先填报《A105000纳税调整项目明细表》第4行"业务招待费支出"栏次.

然后填报《A105000纳税调整项目明细表》第15行"(三)业务招待费支出"栏次.第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额.第2列"税收金额"填报按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额.第3列"调增金额"填报第1-2列金额.

筹建期业务招待费的处理

企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出如何扣除?

根据 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第五条规定:

企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定(国税函〔2009〕98号第九条)在税前扣除.

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