收取员工的工会会费会计处理

收取员工的工会会费会计处理

根据《会计准则第9号--职工薪酬》(2014)第七条规定,企业按规定提取的工会经费应当在职工为其提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本.

计提时:

借:生产成本、管理费用等

贷:应付职工薪酬--工会经费

在实务中,企业工会也是一个法人单位,部分企业工会也在银行开立有基本存款户(一般是大中型企业的工会),而大部分中小企业工会则没有开立基本存款户.因此,实务中的工会经费拨缴则有两种情况.

第一种情况,就是各地总工会委托当地的地税局代收,地税局代收一般使用的是与缴税一样的通用缴款书.此时,缴纳时:

借:应付职工薪酬--工会经费

贷:银行存款

当地总工会收到缴纳的工会经费后,会按规定的比例向企业工会进行返还.如果企业工会在银行独立开立了基本存款户,则会直接返还到工会账户中;如果企业工会未开立单独的账户,则返还到企业账户.如果返还到工会账户,则是由工会进行会计核算,企业不需要会计处理.如果是返还到企业账户,相当于是企业代管工会的经费,企业会计处理如下:

借:银行存款

贷:其他应付款--工会经费

第二种情况就是企业直接向工会进行拨缴,并有工会开具《工会经费拨缴款专用收据》.其会计处理与第一种相同,不再赘述.

工会经费的税会差异与纳税调整

《企业所得税法实施条例》第四十一条规定,"企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额的2%的部分,准予扣除".工会经费的税会差异主要是:

1、工会经费的税前扣除必须是"实际拨缴",并且有《工会经费拨缴款专用收据》或地税局代征的通用缴款书作为拨缴的依据.如果只是会计上进行了计提,但是并未进行"拨缴"即便是企业已经以"工会经费"的名义进行开支,也不能进行税前扣除.因此,不符合"实际拨缴"规定而计提(或实际支出)的工会经费,在所得税申报时应做应纳税所得额调增.

2、工会经费的税前扣除比例限制:拨缴的工会经费只有不超过工资薪金总额的2%的部分才能税前扣除.如果拨缴比例超限,当然不能扣除,超过比例部分在所得税申报时应做应纳税所得额调增.

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