其他权益投资工具的初始入账价值是多少

其他权益投资工具的初始入账价值是多少?

其他权益投资工具的初始投资成本的例子:

甲公司2014年4月1日自二级股票市场购得乙公司10%的股份,买价为560万元,相关税费3万元,作其他权益工具投资核算.乙公司3月15日宣告分红60万元,4月5日实际发放.12月31日甲公司所持乙公司股份的公允价值为600万元.2015年4月1日甲公司以库存商品自丙公司手中换得乙公司30%的股份,库存商品的成本为900万元,公允价值1500万元,增值税率17%,消费税率5%.当日甲公司所持乙公司10%股份的公允价值为612万元.当日乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元.

甲公司2014年4月1日其他权益工具投资的初始投资成本=560+3-60×10%=557(万元)

1、其他权益工具的概念

企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具.

2、其他权益工具的会计处理原则

①企业发行的金融工具应当按照金融工具准则进行初始确认和计量;

②参照相关的具体准则,于每个资产负债表日计提利息或分派股利;

③归类为权益工具的金融工具,无论其名称中是否包含"债",其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配,其回购、注销等作为权益的变动处理;

④归类为金融负债的金融工具,无论其名称中是否包含"股",其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理,其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益;

⑤债务工具且以摊余成本计量的,其发行费用计入所发行工具的初始计量金额.

权益工具的发行费用则从权益(其他权益工具)中扣除.

其他权益工具投资是权益科目还是资产?

"其他权益工具投资"是资产,且为金融资产.金融资产分为三分类:

1、以摊余成本计量的金融资产;

2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;

3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.度

其中,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产包括权益知投资和债权投资.核算权益投资的科目时使用"其他权益工具投资".

根据《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》(财政部财会[2014]13 号,在所有者权益道类科目中增设"4401 其他权益工具"科目,核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具.本科目应按发行金融工具的种类等进行明细核算.

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