汇算清缴成本调减分录

汇算清缴成本调减分录

在应付所得税法核算下,汇算清缴时的调增调减,不需要做会计分录.在资产负债表债务法核算下,应做递延所得税资产或负债的确认.

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为.

汇算清缴时的调增收入是指将会计处理中不计税的收入甚至不确认为收入的情况调整为计税的收入,调减费用是指将会计处理中的费用项目,不能企业所得税前列支的费用减除,最后计算应税所得(即将利润按税法规定调整为应税所得).

年度纳税表中主营业务成本的填报

《企业所得税年度纳税申报表(A类)》(简称《主表》)的"营业成本"总额由纳税人根据"主营业务成本"和"其他业务成本"科目核算的数额计算填报,详细内容在《成本费用明细表》(附表二(1))的"主营业务成本"和"其他业务成本"项下填报.  一、"主营业务成本"的填报.  第3行"销售货物成本":填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业发生的主营业务成本.  第4行"提供劳务成本":从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人发生的主营业务成本.  第5行"让渡资产使用权成本":填报让渡无形资产使用权(如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等)发生的使用费成本以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算发生的租金成本.  第6行"建造合同成本":填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物,以及船舶、飞机、大型机械设备等发生的主营业务成本.

以上资料为汇算清缴成本调减分录,此外也说明了在年度纳税报表中,主营业务成本怎么填报.成本调减说的是有些费用超过了税前扣除标准的,我们就要调减下来.一般来说,调增调减不需要改变分录,这只是税法上的调整,不是会计上的.